A auditoria independente das demonstrações financeiras das instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil (BCB) é regulamentada pela Resolução BACEN nº 4.910/2021 e pela Resolução CMN nº 5.067/2023. Essas normas estabelecem requisitos para a contratação, execução e relatório da auditoria, com o objetivo de assegurar a transparência, confiabilidade e integridade das informações financeiras divulgadas ao mercado e aos órgãos reguladores. 
Dentre os aspectos fundamentais dessas resoluções, incluem-se a obrigatoriedade da auditoria independente para determinadas instituições, os critérios para a contratação de auditores, as responsabilidades do auditor e da instituição auditada, e a necessidade de comunicação de fatos relevantes ao Banco Central do Brasil.  
Com base nas normas mencionadas, assinale a afirmativa correta. 

Em auditoria financeira externa e independente de uma instituição financeira de médio porte, o auditor verificou que, na data base de análise, havia três tipos de captações: R$ 400.000,00 em depósitos a prazo vencendo em 25 dias; R$ 300.000,00 em instrumentos financeiros com vencimento em 40 dias, mas com possibilidade de resgate a qualquer momento sem penalidade; e R$ 200.000,00 em compromissadas com títulos do próprio conglomerado, vencendo em 60 dias e sem liquidez antecipada. De acordo com a definição de captações de varejo e os critérios de liquidez, o total que deve ser classificado como captação de varejo com vencimento ou liquidez inferior a 30 dias é de 

A Resolução BACEN nº 4.910/2021 dispõe sobre a prestação de serviços de auditoria independente para as instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil. Avalie se são vedadas a contratação e a manutenção de auditor independente por parte das instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil caso fique configurada uma das seguintes situações, entre outras: 

I. Ocorrência de quaisquer hipóteses de impedimento ou incompatibilidade para a prestação do serviço de auditoria independente previstas em normas emanadas da Comissão de Valores Mobiliários ou do Conselho Federal de Contabilidade.
II. Participação, direta ou indireta, do auditor independente, responsável técnico, diretor, gerente, supervisor ou qualquer outro integrante, com função de gerência, da equipe envolvida nos trabalhos de auditoria, no capital da instituição auditada, em sua controladora ou em suas coligadas, controladas ou controladas em conjunto.
III. Existência de operação ativa ou passiva contratada com a instituição auditada, com sua controladora ou com suas coligadas, controladas ou controladas em conjunto, inclusive por meio de fundos de investimento por elas administrados, de responsabilidade ou com garantia do auditor independente, responsável técnico, diretor, gerente, supervisor ou qualquer outro integrante, com função de gerência, da equipe envolvida nos trabalhos de auditoria na instituição.
IV. Pagamento de honorários e reembolso de despesas do auditor independente, relativos ao ano-base das demonstrações financeiras objeto de auditoria, pela instituição auditada, isoladamente, ou em conjunto com sua controladora ou suas coligadas, controladas ou controladas em conjunto, com representatividade igual ou superior a 25% (vinte e cinco por cento) do faturamento total do auditor independente naquele ano.

São de fato situações que vedam a contratação e a manutenção de auditor independente as situações 

A Resolução CMN nº 4.956/2021 (e suas alterações) prevê o limite máximo de 30% (trinta por cento) do Patrimônio de Referência (PR) para a exposição em ouro, em moeda estrangeira e em operações sujeitas à variação cambial das instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil.
Na mesma Resolução, destaca-se que o Banco Central do Brasil poderá alterar este limite, observado 

A Resolução BCB nº 279/2022 estabelece critérios contábeis e de divulgação aplicáveis a instrumentos financeiros no âmbito das instituições supervisionadas. A norma foi atualizada para incorporar categorias de títulos sustentáveis emitidos por instituições financeiras. Essas classificações buscam aumentar a transparência quanto à destinação dos recursos captados no mercado. O enquadramento adequado desses instrumentos é relevante para a consistência das demonstrações financeiras. Também contribui para a avaliação de riscos e da governança financeira das instituições.

Durante a auditoria independente das demonstrações financeiras de uma instituição financeira que realizou emissões de títulos no mercado de capitais, a equipe de auditoria analisou a documentação referente à classificação contábil e à destinação dos recursos captados. Entre os instrumentos emitidos estavam títulos vinculados a projetos ambientais, iniciativas sociais e compromissos de desempenho sustentável assumidos pelo emissor. A análise considerou os conceitos definidos na Resolução BCB nº 279/22, especialmente quanto às categorias de títulos sustentáveis reconhecidas pela regulamentação prudencial.

Nesse contexto normativo, considere os seguintes termos e definições.

Termos

1. Títulos Verdes

2. Títulos Sociais

3. Títulos de Sustentabilidade

4. Títulos Vinculados a Metas de Sustentabilidade

Definições

( ) Títulos de dívida cujos recursos captados possuem destinação livre, mas o emissor assume compromisso de alcançar objetivos previamente definidos relacionados a melhorias ambientais, sociais ou ambas.

( ) Títulos de dívida cujos recursos captados são destinados exclusivamente ao financiamento ou refinanciamento de projetos que gerem benefícios ambientais.

( ) Títulos de dívida cujos recursos captados são destinados exclusivamente ao financiamento ou refinanciamento de projetos que gerem benefícios sociais.

( ) Títulos de dívida cujos recursos captados são destinados ao financiamento ou refinanciamento de projetos que gerem simultaneamente benefícios sociais e ambientais.

Essas definições correspondem, respectivamente, aos termos 

Marcos, gerente de riscos de um banco comercial de médio porte, analisava a carteira de crédito da instituição após a concessão de diversos financiamentos a empresas do setor de construção civil. Um dos clientes, a Construtora Horizonte Ltda., passou a apresentar atrasos recorrentes em suas obrigações, além de deterioração significativa de sua situação econômico financeira, evidenciada por queda acentuada do faturamento e aumento do endividamento. Apesar disso, a área comercial defendeu a manutenção da classificação de risco original da operação, alegando que o contrato estava garantido por alienação fiduciária de imóvel e que, até o momento, não havia inadimplemento superior a 90 dias. Marcos ponderou que, além do atraso, deveriam ser considerados fatores qualitativos e a capacidade de pagamento do tomador, para fins de classificação do risco e de constituição de provisão.

Com base nas normas vigentes do Banco Central do Brasil sobre classificação das operações de crédito, provisão e modalidades, assinale a afirmativa correta.

Durante a auditoria independente do sistema de prevenção à lavagem de dinheiro e ao financiamento do terrorismo (PLD/FT) de uma instituição financeira autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil, verificou-se que a política interna se encontrava formalmente aprovada pelo órgão de administração, contemplando metodologia de classificação de risco, critérios de monitoramento e fluxos de comunicação de operações suspeitas.
À luz da Lei nº 9.613/1998, da Resolução CMN nº 4.753/2019 e da Circular BCB nº 3.978/2020, analise as afirmativas a seguir e assinale a incorreta. 

Durante reunião do comitê de risco de uma instituição financeira, a diretoria discutiu os efeitos econômicos e contábeis das principais operações realizadas no período. 
Foram feitas as seguintes afirmações:

I. A emissão de CDB aumenta o passivo da instituição e gera obrigação de pagamento futuro ao investidor, independentemente da destinação dos recursos captados.
II. A concessão de financiamento imobiliário representa operação ativa, ainda que os recursos utilizados tenham origem em captação de depósitos à vista.
III. A captação por meio de letras financeiras transfere risco de crédito do tomador final para o investidor que adquire o título.
IV. A aplicação de recursos próprios em títulos públicos federais caracteriza operação ativa, pois envolve alocação de recursos com expectativa de retorno.

Considerando os conceitos econômico-financeiros das operações ativas e passivas das instituições financeiras, estão corretas as afirmativas

De acordo com a Lei nº 14.286/2021 que, entre outras atos, dispõe sobre o mercado de câmbio brasileiro, o capital brasileiro no exterior, o capital estrangeiro no País e a prestação de informações ao Banco Central do Brasil, as operações no mercado de câmbio podem ser realizadas somente por meio de instituições autorizadas a operar nesse mercado pelo Banco Central do Brasil, na forma do regulamento editado por essa autarquia.

Com relação às responsabilidades da instituição autorizada a operar no mercado de câmbio, considere as atribuições a seguir:

I. Identificação e qualificação de seus clientes.
II. Classificação da finalidade da operação no mercado de câmbio.
III. Asseguramento do processamento lícito de operações no mercado de câmbio.

A instituição autorizada a operar no mercado de câmbio é responsável por 

Com relação à estipulação de pagamento em moeda estrangeira de obrigações exequíveis no território nacional, considere os tipos de contratos a seguir: 

I. Contratos e títulos referentes ao comércio exterior de bens e serviços, ao seu financiamento e às suas garantias.
II. Contratos de arrendamento mercantil celebrados entre residentes, com base em captação de recursos provenientes do exterior.
III. Contratos celebrados por exportadores em que a contraparte seja concessionária, permissionária, autorizatária ou arrendatária nos setores de infraestrutura. 

De acordo com a Lei nº 14.286/2021, que, entre outros atos, dispõe sobre o mercado de câmbio brasileiro, o capital brasileiro no exterior, o capital estrangeiro no País e a prestação de informações ao Banco Central do Brasil, a estipulação de pagamento em moeda estrangeira de obrigações exequíveis no território nacional é admitida nas seguintes situações:

A Resolução CMN nº 4.910/2021 e alterações, editada pelo Conselho Monetário Nacional e aplicada pelo Banco Central do Brasil, estabelece as regras sobre a prestação de serviços de auditoria independente para as instituições financeiras e demais entidades autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil.

Com relação à substituição periódica do auditor independente em instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, avalie, com base na Resolução CMN nº 4.910/2021, as afirmativas a seguir e assinale (V) para a verdadeira e (F) para a falsa.

( ) As instituições devem proceder à substituição do responsável técnico, diretor, gerente, supervisor e de qualquer outro integrante, com função de gerência, da equipe envolvida nos trabalhos de auditoria, após emitidos relatórios relativos a cinco exercícios sociais completos e consecutivos.

( ) As instituições devem observar o intervalo mínimo de três exercícios sociais completos para o retorno do responsável técnico, diretor, gerente, supervisor ou qualquer outro integrante, com função de gerência, da equipe envolvida nos trabalhos de auditoria, contados a partir da data de substituição.

( ) Quando a dispensa da auditoria independente decorrer de decisão unilateral da instituição, esta deverá aguardar o intervalo mínimo de dez anos para ser auditada, novamente, pelo auditor independente que foi substituído.

As afirmativas são, respectivamente,

Um auditor independente presta serviços de auditoria para uma instituição financeira autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil.

Com base na Resolução BACEN nº 4.910/2021 e alterações, avalie se a instituição financeira deve assegurar que o auditor independente elabore, como resultado do trabalho de auditoria, os seguintes relatórios elaborados como resultado do trabalho de auditoria:

I. Relatório das demonstrações contábeis, que tenham, ou possam vir a ter, reflexos relevantes no relacionamento da instituição com os usuários externos, inclusive, o Banco Central do Brasil.

II. Relatório do sistema de controles internos, inclusive sistemas de processamento eletrônico de dados e de gerenciamento de riscos, que tenham, ou possam vir a ter, reflexos relevantes nas demonstrações financeiras ou nas operações da instituição auditada, evidenciando as deficiências identificadas.

III. Relatório de descumprimento de dispositivos legais e regulamentares, que tenham, ou possam vir a ter, reflexos relevantes nas demonstrações financeiras ou nas operações da instituição auditada.

Está correto o que se apresenta em 

A equipe de auditoria independente examina os limites operacionais e a adequação de capital do Banco “B” S.A., em cumprimento às exigências do Banco Central. Durante a avaliação do Patrimônio de Referência (PR), os auditores precisam validar a composição das parcelas que fundamentam a solidez da instituição.

O sócio responsável questiona a equipe sobre a exata segregação contábil e prudencial exigida pelo regulador para a primeira camada de proteção. A compreensão rigorosa da metodologia de cálculo é imprescindível para garantir que a instituição não apresente desenquadramento prudencial. O trabalho exige extrema clareza sobre as parcelas formadoras de cada nível de capital para a correta emissão do relatório e parecer. O cenário demanda domínio técnico sobre as nomenclaturas e as divisões estruturais do patrimônio exigidas pela autoridade monetária.

À luz da Resolução CMN nº 4.955/2021, a base normativa estabelece que o Nível I do Patrimônio de Referência (PR) consiste no somatório do

Durante a auditoria financeira externa e independente de uma instituição financeira autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil, a equipe de auditoria examinou as demonstrações contábeis individuais elaboradas com base no COSIF.
A instituição também apresentou demonstrações contábeis consolidadas preparadas de acordo com as normas internacionais de relatório financeiro — IFRS.
No curso dos trabalhos, a administração sugeriu apresentar, em um único conjunto, as demonstrações individuais em COSIF e as consolidadas em IFRS, lado a lado.
Além disso, propôs que o relatório do auditor utilizasse a expressão genérica “práticas contábeis adotadas no Brasil”.
A equipe de auditoria avaliou, ainda, a apresentação da demonstração do valor adicionado como informação adicional nas demonstrações consolidadas.
Diante desse cenário, o sócio responsável revisou as orientações aplicáveis à emissão do relatório do auditor independente.
Com base no CTA 03 – EMISSÃO DO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE SOBRE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS INDIVIDUAIS E CONSOLIDADAS DE INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E DEMAIS INSTITUIÇÕES AUTORIZADAS A FUNCIONAR PELO BANCO CENTRAL DO BRASIL, avalie se as afirmações a seguir são verdadeiras (V) ou falsas (F).

( ) Nos relatórios sobre demonstrações contábeis de instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, deve ser utilizada a expressão específica “práticas contábeis adotadas no Brasil aplicáveis às instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil”.
( ) Não é apropriada a apresentação conjunta, lado a lado, de demonstrações contábeis individuais elaboradas de acordo com o COSIF e demonstrações contábeis consolidadas elaboradas de acordo com as IFRS, em razão das diferenças entre essas práticas contábeis.
( ) Quando a demonstração do valor adicionado for apresentada como informação adicional nas demonstrações contábeis consolidadas, por não ser requerida pelas IFRS, o auditor deve adicionar parágrafo específico após a opinião sobre as demonstrações contábeis básicas.

Considerando as orientações do CTA 03 sobre a emissão do relatório do auditor independente em instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, as afirmativas são, respectivamente,

A equipe de auditoria independente conduz os trabalhos anuais nas demonstrações contábeis do Banco “D” S.A. Durante a avaliação do ambiente de controle, o Banco Central do Brasil solicita o acesso formal à documentação. O comitê de auditoria da instituição requer a apresentação da política que garante a imparcialidade dos profissionais. O sócio encarregado instrui a equipe sobre a necessidade de demonstrar a estrutura conceitual de independência adotada. O cenário exige a comprovação das salvaguardas e dos processos internos que monitoram relacionamentos incompatíveis. A validação documental requer o domínio sobre as alterações regulatórias atreladas às normas profissionais vigentes.
Sobre a política de independência e a responsabilidade do auditor independente, avalie as afirmativas a seguir.

I. Os auditores independentes devem elaborar e manter adequadamente documentada sua política de independência, que deve ficar à disposição do Banco Central do Brasil e do comitê de auditoria da instituição auditada, evidenciando procedimentos de controles internos adotados com vistas a monitorar, identificar e evitar a sua ocorrência.
II. A política de independência exigida pela regulamentação do Banco Central deve evidenciar estrita e exclusivamente as situações de impedimento previstas de forma expressa na Resolução, sendo dispensada a avaliação de outras ameaças conceituais à imparcialidade abordadas pelas normas do Conselho Federal de Contabilidade aplicáveis
III. A estrutura conceitual de independência da profissão impõe à firma a obrigação contínua de identificar, avaliar e tratar ameaças como as de interesse próprio e autorrevisão, devendo a política documentar os riscos inerentes, as discussões relevantes e as salvaguardas aplicadas para reduzi-los estruturalmente a um nível aceitável e seguro.

À luz da NBC PA 400 – INDEPENDÊNCIA PARA TRABALHOS DE AUDITORIA E REVISÃO e das alterações introduzidas pela Resolução CMN nº 5.067/2023 na Resolução CMN nº 4.910/2021, está correto o que se afirma em

Uma instituição financeira autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil possui comitê de auditoria regularmente constituído. Durante a auditoria das demonstrações financeiras, o auditor independente identificou deficiências relevantes nos controles internos relacionados ao monitoramento de determinadas operações de crédito e verificou que a administração já havia iniciado medidas destinadas à correção das falhas apontadas, sem que, até aquele momento, houvesse evidências de distorções materiais nas demonstrações financeiras. Em reunião realizada durante os trabalhos, surgiram diferentes entendimentos quanto à necessidade de comunicar essas questões ao comitê de auditoria e ao papel da governança no acompanhamento das deficiências identificadas.

Nesse contexto, o auditor independente deverá 

Uma instituição financeira revisou seus procedimentos contábeis em razão da implementação de um novo sistema de gerenciamento de operações e de controles patrimoniais. Durante os trabalhos, a administração discutiu a forma de reconhecimento e evidenciação de determinadas operações, especialmente quanto à necessidade de refletir adequadamente seus efeitos econômicos e de assegurar a qualidade das informações produzidas.

Com base nos princípios gerais aplicáveis ao reconhecimento, à mensuração, à escrituração e à evidenciação contábeis pelas instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, analise as afirmativas a seguir.

I. Os registros contábeis devem representar adequadamente a substância econômica das operações e dos eventos, não se limitando, necessariamente, à sua forma jurídica.

II. A inexistência de movimentação financeira em determinada operação impede seu reconhecimento contábil, uma vez que o reconhecimento contábil pressupõe a ocorrência de ingressos ou desembolsos de caixa.

III. As informações contábeis produzidas pelas instituições financeiras devem ser elaboradas de modo a permitir a adequada compreensão, pelos usuários, da situação patrimonial, financeira e do desempenho da entidade.

IV. A adoção de práticas contábeis consistentes ao longo do tempo contribui para a comparabilidade das informações contábeis, sem impedir a realização de alterações devidamente justificadas.

Estão corretas as afirmativas

Uma instituição financeira de médio porte, autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil, identificou, ao longo de determinado semestre, aumento expressivo de reclamações de clientes relacionadas a falhas operacionais em seus canais digitais. Paralelamente, a área de gerenciamento de riscos apontou deficiências relevantes nos controles internos associados aos processos de concessão de crédito e de monitoramento de operações. Durante reunião da alta administração, foram apresentadas as seguintes observações:

• Observação 1: as deficiências identificadas poderiam ser tratadas exclusivamente pelas áreas operacionais responsáveis, tornando desnecessária qualquer atuação das estruturas de gerenciamento de riscos, de controles internos e de auditoria interna.

• Observação 2: o aumento significativo de reclamações de clientes poderia constituir elemento relevante para o aperfeiçoamento dos controles internos, do gerenciamento de riscos e dos mecanismos de governança da instituição.

• Observação 3: a atividade de auditoria interna poderia, de forma independente, avaliar a adequação e a efetividade dos processos de gerenciamento de riscos, de controles internos e de governança, sem assumir responsabilidades pela execução das atividades operacionais examinadas.

Além disso, alguns administradores defenderam que as falhas identificadas nos controles internos e as reclamações registradas na Ouvidoria deveriam ser tratadas de forma isolada, sem necessidade de compartilhamento de informações entre as estruturas envolvidas, por se referirem a funções organizacionais distintas.

Considerando as observações apresentadas, conclui-se que 

Durante a auditoria das demonstrações financeiras de uma instituição autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil, o auditor analisou decisões adotadas pela administração na mensuração de ativos e passivos para as quais não havia regulamentação específica expedida pelo Conselho Monetário Nacional ou pelo Banco Central do Brasil. Ao examinar a documentação de suporte, o auditor identificou as seguintes justificativas apresentadas pela administração:

1. Um imóvel utilizado como sede administrativa permaneceu registrado por R$ 12 milhões, embora avaliação realizada na data-base das demonstrações financeiras apontasse valor justo de R$ 9 milhões. A administração entendeu que não seria apropriado reduzir o valor contábil do ativo, pois não há intenção de aliená-lo e a expectativa é de recuperação dos preços do mercado imobiliário nos próximos exercícios.
2. Uma obrigação contratual com valor de liquidação previsto em contrato de R$ 4 milhões foi registrada por R$ 3,2 milhões. A administração entendeu que esse montante representava melhor o valor esperado de liquidação da obrigação, considerando negociações preliminares mantidas com o credor e o histórico de concessão de descontos em operações semelhantes, embora não existisse acordo formal ou alteração contratual na data-base das demonstrações financeiras.
3. Um equipamento utilizado nas atividades administrativas estava registrado contabilmente por R$ 5 milhões. Avaliação realizada na data-base das demonstrações financeiras indicou valor justo de R$ 4,4 milhões. Em documentação encaminhada ao auditor, a administração justificou a mensuração do ativo por R$ 4,4 milhões com base na inexistência de regulamentação específica aplicável e na necessidade de refletir o valor econômico efetivamente observável para o bem.
4. Um passivo decorrente de obrigação contratual expressamente estabelecida em R$ 6 milhões foi reconhecido por R$ 5 milhões. A administração entendeu que esse montante representava melhor o valor econômico esperado para liquidação da obrigação, considerando estudo interno que indicava baixa probabilidade de cobrança integral pelo credor e a existência de precedentes de renegociação em operações semelhantes.
5. Um ativo adquirido por R$ 8 milhões e cujo valor justo apurado na data-base das demonstrações financeiras era de R$ 10 milhões foi registrado por esse último valor. Em documentação encaminhada ao auditor, a administração argumentou que a mensuração pelo valor justo proporcionava representação mais fidedigna da situação patrimonial da instituição, uma vez que refletia a valorização observada no mercado e o potencial de geração de benefícios econômicos futuros do ativo.

A justificativa que apresenta o tratamento contábil compatível com os critérios de reconhecimento e mensuração aplicáveis às instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil é a

Com relação ao Patrimônio de Referência (PR), ao Patrimônio de Referência Exigido (PRE) e às exigências prudenciais aplicáveis às instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, à luz da Resolução CMN nº 4.955/2021 e da regulamentação correlata, avalie as afirmativas a seguir e assinale (V) para a verdadeira e (F) para a falsa.


( ) O Patrimônio de Referência (PR) representa a base de capital utilizada para absorção de perdas e para atendimento dos requerimentos prudenciais estabelecidos pela regulamentação aplicável.


( ) Uma instituição que mantém Patrimônio de Referência superior ao Patrimônio de Referência Exigido (PRE) está automaticamente dispensada do atendimento de outros requerimentos mínimos de capital e limites prudenciais estabelecidos pelo Banco Central do Brasil.


( ) O PRE busca assegurar que a instituição mantenha capital compatível com os riscos assumidos em suas operações, conforme critérios definidos pela regulamentação prudencial.


As afirmativas são, respectivamente,