A equipe de auditoria independente examina os limites operacionais e a adequação de capital do Banco “B” S.A., em cumprimento às exigências do Banco Central. Durante a avaliação do Patrimônio de Referência (PR), os auditores precisam validar a composição das parcelas que fundamentam a solidez da instituição.

O sócio responsável questiona a equipe sobre a exata segregação contábil e prudencial exigida pelo regulador para a primeira camada de proteção. A compreensão rigorosa da metodologia de cálculo é imprescindível para garantir que a instituição não apresente desenquadramento prudencial. O trabalho exige extrema clareza sobre as parcelas formadoras de cada nível de capital para a correta emissão do relatório e parecer. O cenário demanda domínio técnico sobre as nomenclaturas e as divisões estruturais do patrimônio exigidas pela autoridade monetária.

À luz da Resolução CMN nº 4.955/2021, a base normativa estabelece que o Nível I do Patrimônio de Referência (PR) consiste no somatório do

Um auditor independente presta serviços de auditoria para uma instituição financeira autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil.

Com base na Resolução BACEN nº 4.910/2021 e alterações, avalie se a instituição financeira deve assegurar que o auditor independente elabore, como resultado do trabalho de auditoria, os seguintes relatórios elaborados como resultado do trabalho de auditoria:

I. Relatório das demonstrações contábeis, que tenham, ou possam vir a ter, reflexos relevantes no relacionamento da instituição com os usuários externos, inclusive, o Banco Central do Brasil.

II. Relatório do sistema de controles internos, inclusive sistemas de processamento eletrônico de dados e de gerenciamento de riscos, que tenham, ou possam vir a ter, reflexos relevantes nas demonstrações financeiras ou nas operações da instituição auditada, evidenciando as deficiências identificadas.

III. Relatório de descumprimento de dispositivos legais e regulamentares, que tenham, ou possam vir a ter, reflexos relevantes nas demonstrações financeiras ou nas operações da instituição auditada.

Está correto o que se apresenta em 

A Resolução CMN nº 4.910/2021 e alterações, editada pelo Conselho Monetário Nacional e aplicada pelo Banco Central do Brasil, estabelece as regras sobre a prestação de serviços de auditoria independente para as instituições financeiras e demais entidades autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil.

Com relação à substituição periódica do auditor independente em instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, avalie, com base na Resolução CMN nº 4.910/2021, as afirmativas a seguir e assinale (V) para a verdadeira e (F) para a falsa.

( ) As instituições devem proceder à substituição do responsável técnico, diretor, gerente, supervisor e de qualquer outro integrante, com função de gerência, da equipe envolvida nos trabalhos de auditoria, após emitidos relatórios relativos a cinco exercícios sociais completos e consecutivos.

( ) As instituições devem observar o intervalo mínimo de três exercícios sociais completos para o retorno do responsável técnico, diretor, gerente, supervisor ou qualquer outro integrante, com função de gerência, da equipe envolvida nos trabalhos de auditoria, contados a partir da data de substituição.

( ) Quando a dispensa da auditoria independente decorrer de decisão unilateral da instituição, esta deverá aguardar o intervalo mínimo de dez anos para ser auditada, novamente, pelo auditor independente que foi substituído.

As afirmativas são, respectivamente,

Durante a auditoria independente do sistema de prevenção à lavagem de dinheiro e ao financiamento do terrorismo (PLD/FT) de uma instituição financeira autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil, verificou-se que a política interna se encontrava formalmente aprovada pelo órgão de administração, contemplando metodologia de classificação de risco, critérios de monitoramento e fluxos de comunicação de operações suspeitas.
À luz da Lei nº 9.613/1998, da Resolução CMN nº 4.753/2019 e da Circular BCB nº 3.978/2020, analise as afirmativas a seguir e assinale a incorreta. 

A Resolução BCB nº 279/2022 estabelece critérios contábeis e de divulgação aplicáveis a instrumentos financeiros no âmbito das instituições supervisionadas. A norma foi atualizada para incorporar categorias de títulos sustentáveis emitidos por instituições financeiras. Essas classificações buscam aumentar a transparência quanto à destinação dos recursos captados no mercado. O enquadramento adequado desses instrumentos é relevante para a consistência das demonstrações financeiras. Também contribui para a avaliação de riscos e da governança financeira das instituições.

Durante a auditoria independente das demonstrações financeiras de uma instituição financeira que realizou emissões de títulos no mercado de capitais, a equipe de auditoria analisou a documentação referente à classificação contábil e à destinação dos recursos captados. Entre os instrumentos emitidos estavam títulos vinculados a projetos ambientais, iniciativas sociais e compromissos de desempenho sustentável assumidos pelo emissor. A análise considerou os conceitos definidos na Resolução BCB nº 279/22, especialmente quanto às categorias de títulos sustentáveis reconhecidas pela regulamentação prudencial.

Nesse contexto normativo, considere os seguintes termos e definições.

Termos

1. Títulos Verdes

2. Títulos Sociais

3. Títulos de Sustentabilidade

4. Títulos Vinculados a Metas de Sustentabilidade

Definições

( ) Títulos de dívida cujos recursos captados possuem destinação livre, mas o emissor assume compromisso de alcançar objetivos previamente definidos relacionados a melhorias ambientais, sociais ou ambas.

( ) Títulos de dívida cujos recursos captados são destinados exclusivamente ao financiamento ou refinanciamento de projetos que gerem benefícios ambientais.

( ) Títulos de dívida cujos recursos captados são destinados exclusivamente ao financiamento ou refinanciamento de projetos que gerem benefícios sociais.

( ) Títulos de dívida cujos recursos captados são destinados ao financiamento ou refinanciamento de projetos que gerem simultaneamente benefícios sociais e ambientais.

Essas definições correspondem, respectivamente, aos termos 

A Resolução BACEN nº 4.910/2021 dispõe sobre a prestação de serviços de auditoria independente para as instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil. Avalie se são vedadas a contratação e a manutenção de auditor independente por parte das instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil caso fique configurada uma das seguintes situações, entre outras: 

I. Ocorrência de quaisquer hipóteses de impedimento ou incompatibilidade para a prestação do serviço de auditoria independente previstas em normas emanadas da Comissão de Valores Mobiliários ou do Conselho Federal de Contabilidade.
II. Participação, direta ou indireta, do auditor independente, responsável técnico, diretor, gerente, supervisor ou qualquer outro integrante, com função de gerência, da equipe envolvida nos trabalhos de auditoria, no capital da instituição auditada, em sua controladora ou em suas coligadas, controladas ou controladas em conjunto.
III. Existência de operação ativa ou passiva contratada com a instituição auditada, com sua controladora ou com suas coligadas, controladas ou controladas em conjunto, inclusive por meio de fundos de investimento por elas administrados, de responsabilidade ou com garantia do auditor independente, responsável técnico, diretor, gerente, supervisor ou qualquer outro integrante, com função de gerência, da equipe envolvida nos trabalhos de auditoria na instituição.
IV. Pagamento de honorários e reembolso de despesas do auditor independente, relativos ao ano-base das demonstrações financeiras objeto de auditoria, pela instituição auditada, isoladamente, ou em conjunto com sua controladora ou suas coligadas, controladas ou controladas em conjunto, com representatividade igual ou superior a 25% (vinte e cinco por cento) do faturamento total do auditor independente naquele ano.

São de fato situações que vedam a contratação e a manutenção de auditor independente as situações 

Em auditoria financeira externa e independente de uma instituição financeira de médio porte, o auditor verificou que, na data base de análise, havia três tipos de captações: R$ 400.000,00 em depósitos a prazo vencendo em 25 dias; R$ 300.000,00 em instrumentos financeiros com vencimento em 40 dias, mas com possibilidade de resgate a qualquer momento sem penalidade; e R$ 200.000,00 em compromissadas com títulos do próprio conglomerado, vencendo em 60 dias e sem liquidez antecipada. De acordo com a definição de captações de varejo e os critérios de liquidez, o total que deve ser classificado como captação de varejo com vencimento ou liquidez inferior a 30 dias é de 

A auditoria independente das demonstrações financeiras das instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil (BCB) é regulamentada pela Resolução BACEN nº 4.910/2021 e pela Resolução CMN nº 5.067/2023. Essas normas estabelecem requisitos para a contratação, execução e relatório da auditoria, com o objetivo de assegurar a transparência, confiabilidade e integridade das informações financeiras divulgadas ao mercado e aos órgãos reguladores. 
Dentre os aspectos fundamentais dessas resoluções, incluem-se a obrigatoriedade da auditoria independente para determinadas instituições, os critérios para a contratação de auditores, as responsabilidades do auditor e da instituição auditada, e a necessidade de comunicação de fatos relevantes ao Banco Central do Brasil.  
Com base nas normas mencionadas, assinale a afirmativa correta. 

Em 31/12/2025, determinada Prefeitura apresentou, em seu Balanço Orçamentário, os seguintes saldos: receita de capital realizada no valor de R$ 45.000.000, receita corrente realizada de R$ 30.000.000, despesa de capital fixada de R$ 37.500.000 e despesa corrente fixada de R$ 22.500.000. No mesmo exercício, essa Prefeitura apurou um superávit orçamentário de R$ 22.500.000 e um superávit de capital de R$ 12.000.000. Considerando essas informações, é CORRETO afirmar que a despesa corrente realizada no período foi de: 

Durante a auditoria das contas de determinado ente público, foram identificados ingressos financeiros de diferentes naturezas. Alguns representavam recursos pertencentes ao ente, enquanto outros tinham caráter meramente transitório e não integravam a receita orçamentária. Considerando essa distinção, assinale a alternativa cujos componentes são, em sua totalidade, receitas orçamentárias.

Uma Prefeitura Municipal adquiriu 50 computadores, pelo valor total de R$ 250.000,00, para equipar laboratórios de escolas públicas. Após a entrega dos equipamentos pela empresa contratada, o fiscal do contrato atestou o recebimento e iniciou a conferência da documentação e a verificação do direito do fornecedor ao pagamento. Entretanto, a liquidação da despesa ainda não havia sido formalizada. Com base nessas informações, a despesa deve ser classificada como despesa: 

Na auditoria das demonstrações contábeis da Companhia VVV S.A., entidade registrada na CVM e listada na Bolsa de Valores, o auditor independente avaliou, entre os assuntos comunicados aos responsáveis pela governança, três situações para determinar os principais assuntos de auditoria do período corrente. 

• Assunto I: A renegociação de contrato de concessão relevante exigiu envolvimento intenso de profissionais seniores e especialistas, sucessivas discussões com a governança e julgamentos significativos do auditor, sendo considerada um dos assuntos de maior importância na auditoria. A companhia já havia divulgado publicamente o assunto e seus principais elementos em fato relevante e nas demonstrações contábeis. Embora não exista proibição legal ou regulamentar de divulgação, o auditor concluiu que a comunicação do assunto em seu relatório poderia produzir consequências adversas que, razoavelmente, superariam os benefícios da comunicação para o interesse público.

• Assunto II: Determinado risco significativo relacionado ao reconhecimento de receitas foi comunicado aos responsáveis pela governança. Entretanto, considerando os resultados dos procedimentos e as evidências obtidas ao longo da auditoria, o auditor concluiu que esse assunto não exigiu atenção significativa nas circunstâncias do trabalho.

• Assunto III: A mensuração de determinado ativo havia sido considerada principal assunto de auditoria no exercício anterior. No período corrente, as circunstâncias que anteriormente geravam complexidade deixaram de existir, e o auditor concluiu que o assunto não exigiu atenção significativa.

As demonstrações contábeis foram consideradas adequadamente apresentadas, e nenhum dos três assuntos deu origem a modificação da opinião ou a incerteza relevante relacionada à continuidade operacional. Considerando exclusivamente a NBC TA 701 – COMUNICAÇÃO DOS PRINCIPAIS ASSUNTOS DE AUDITORIA NO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE, o auditor deve

Durante a auditoria das demonstrações contábeis de 31 de dezembro de 2025 da Companhia Aberta Alfa, registrada na Comissão de Valores Mobiliários (CVM), a equipe de auditoria identificou indícios significativos de desvalorização em uma das principais Unidades Geradoras de Caixa (UGC) da entidade, em razão da entrada de novo concorrente tecnológico no mercado.

A administração realizou o teste de recuperabilidade e apurou que o valor recuperável da UGC era inferior ao seu valor contábil líquido. Apesar disso, decidiu não reconhecer a perda por desvalorização no resultado do exercício, sob o argumento de que o cenário seria temporário e de que haveria recuperação econômica nos cinco exercícios seguintes.

A equipe de auditoria solicitou as projeções de fluxo de caixa que sustentariam a recuperação alegada, mas a administração não apresentou premissas razoáveis, suportáveis e documentadas. Diante desse cenário, o auditor avaliou os efeitos da distorção não corrigida sobre as demonstrações contábeis, a comunicação aos responsáveis pela governança e as consequências para o relatório de auditoria.

Considerando a NBC TG 01 (R4) – REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL DE ATIVOS, a NBC TG 46 (R2) – MENSURAÇÃO DO VALOR JUSTO, e as responsabilidades do auditor independente no ambiente regulado pela CVM, a conduta técnica correta é 

No âmbito da auditoria independente das demonstrações financeiras de uma companhia aberta sujeita à supervisão da CVM, a equipe de auditoria solicitou carta de representação formal à administração.

Durante os trabalhos, foram identificadas inconsistências entre declarações da diretoria e evidências obtidas em confirmações externas, atas de reunião e relatórios internos.

A administração afirmou que todas as informações relevantes haviam sido disponibilizadas, embora documentos posteriores indicassem omissão de transações significativas.

 O diretor financeiro manteve as declarações prestadas, alegando que as divergências decorriam apenas de interpretação técnica.

O auditor passou a avaliar se tais circunstâncias afetavam a competência, a integridade, os valores éticos e a diligência da administração.

 Também foi considerada a necessidade de procedimentos adicionais e eventual impacto no relatório de auditoria.

Tendo em vista a contextualização apresentada e o disposto na NBC TA 580 (R1) – REPRESENTAÇÕES FORMAIS, avalie as afirmações a seguir:

I. A existência de preocupação quanto à competência, à integridade, aos valores éticos ou à diligência da administração exige que o auditor avalie os efeitos dessas preocupações sobre a confiabilidade das representações e da evidência de auditoria em geral.

II. A incompatibilidade entre representação formal e outras evidências de auditoria pode ser resolvida pela mera confirmação escrita da administração, dispensando procedimentos adicionais quando a carta estiver assinada pelos responsáveis apropriados.

III. A conclusão de que as representações formais não são confiáveis exige que o auditor adote ações apropriadas, inclusive avaliando o possível efeito na opinião do relatório de auditoria, em conformidade com a norma sobre modificações de opinião.

Está correto o que se afirma em

Durante a auditoria das demonstrações financeiras de uma companhia aberta varejista fiscalizada pela CVM, a equipe de auditoria identificou a existência de um programa estruturado de antecipação de pagamento a fornecedores, operacionalizado com a participação de instituição financeira. A companhia mantinha plataforma eletrônica destinada ao cadastramento de fornecedores e à orientação sobre os procedimentos necessários para adesão ao referido programa.

No modelo adotado, os fornecedores emitiam faturas com prazo ampliado de pagamento, enquanto o banco antecipava os valores correspondentes, mediante cobrança de encargos embutidos na operação. Apesar das características financeiras do arranjo, a administração classificava integralmente os saldos como obrigações com fornecedores, sem reconhecer passivo oneroso junto à instituição financeira nem despesa financeira no resultado.

Além disso, não havia divulgação específica em notas explicativas acerca da natureza, da materialidade e dos efeitos dessas operações, embora os valores envolvidos fossem relevantes para a avaliação dos indicadores de endividamento, da estrutura de capital e do cumprimento de covenants contratuais. Diante desse cenário, o auditor avaliou os efeitos da operação no BP, na DRE, na DFC, no EBITDA e na representação fidedigna das demonstrações financeiras.

Em relação ao caso, avalie, à luz do Ofício-Circular/CVM/SNC/SEP/nº 01/2020, especialmente quanto às operações de “forfait”, “confirming” ou “risco sacado”, e considerando a primazia da essência econômica sobre a forma jurídica, se cada afirmativa a seguir é verdadeira (V) ou falsa (F).

I. Quando a essência econômica evidenciar financiamento da companhia compradora por instituição financeira, o passivo oneroso deve ser reconhecido no balanço patrimonial.

II. A manutenção integral da obrigação em fornecedores é adequada quando a forma jurídica da fatura preservar a relação comercial original com o fornecedor.

III. Os juros e encargos embutidos na operação devem ser segregados e apropriados ao resultado, quando aplicável, observada a curva efetiva de juros.

IV. A ausência de divulgação de operações materiais de risco sacado não afeta a representação fidedigna quando não houver descumprimento formal de covenants.

As afirmativas são, respectivamente, 

A firma de auditoria atua em uma companhia de capital aberto supervisionada pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM). A diretoria requer uma avaliação independente exclusiva sobre as métricas e a definição rigorosa de uma conta específica de ativo. O trabalho foca na asseguração de cumprimento de regulamentos atrelados ao reconhecimento de derivativos no passivo da empresa. O sócio do trabalho debate com a equipe técnica sobre os requisitos éticos e a independência exigida para essa contratação específica. O cenário exige a aplicação estrita das diretrizes normativas para definir a natureza do serviço e o regramento ético correspondente.

À luz da NBC PO 900 - INDEPENDÊNCIA PARA TRABALHO DE ASSEGURAÇÃO DIFERENTE DE AUDITORIA E REVISÃO, a equipe conclui corretamente que 

No planejamento e execução da auditoria de demonstrações contábeis de fundos de investimento, o auditor deve aplicar procedimentos substantivos específicos de acordo com a natureza do fundo. Com base nas diretrizes do CTA 32 - AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DOS FUNDOS DE INVESTIMENTO, assinale a afirmativa correta a respeito desses procedimentos. 

Uma entidade de incorporação imobiliária registrada na Comissão de Valores Mobiliários (CVM) elaborou suas Informações Trimestrais (ITR) adotando a NBC TG 21 – DEMONSTRAÇÃO INTERMEDIÁRIA e a IAS 34 - RELATÓRIO FINANCEIRO INTERMEDIÁRIO. Em suas notas explicativas, a administração incluiu a afirmação de que o reconhecimento de receita nos contratos de compra e venda de unidades não concluídas segue a base de elaboração prevista na CTR 04 – RELATÓRIO DE REVISÃO SOBRE AS INFORMAÇÕES TRIMESTRAIS (ITR) elaboradas por entidade de incorporação imobiliária, com fundamento no Ofício-Circular/CVM/SNC/SEP nº 02/2018.

Considerando as diretrizes da CTR 04 para o auditor independente, assinale a afirmativa correta.

De acordo com as orientações da NBC CTR 01 (R1) – RELATÓRIO DE REVISÃO SOBRE AS INFORMAÇÕES TRIMESTRAIS (ITR) relativas às informações que acompanham as informações contábeis intermediárias, especificamente ao relatório de desempenho da companhia aberta, ___________ citação ao comentário de desempenho no relatório do auditor independente, exceto quando identificadas eventuais inconsistências entre as informações do comentário de desempenho com aquelas contidas nas informações contábeis. Nesta hipótese de inconsistência, o auditor deve incluir no seu relatório um parágrafo de ___________.

Assinale a opção que preenche corretamente as lacunas acima.

No que se refere ao conteúdo do Relatório de Asseguração do auditor da organização prestadora de serviços, conforme descrito no item 22 da CTO 03, que trata da emissão de relatório relacionado aos controles mantidos pelas instituições autorizadas pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM) a prestar serviços de depósito centralizado, custódia e escrituração de valores mobiliários e de emissão de certificado de valores mobiliários, avalie as afirmativas a seguir e classifique-as como Verdadeiras (V) ou Falsas (F). 


( ) No caso de um Relatório Tipo 1, o auditor deve emitir uma opinião afirmando que os controles testados operaram de maneira efetiva para fornecer segurança razoável durante um período especificado.


( ) No caso de um Relatório Tipo 2, a opinião deve declarar se a descrição apresenta, adequadamente, o sistema da organização prestadora de serviços que foi projetado e implementado durante o período especificado.


( ) Para o Relatório Tipo 1, a adequação do projeto dos controles relacionados com os objetivos especificados deve ser avaliada considerando obrigatoriamente um período de tempo, e não uma data específica.



( ) O Relatório Tipo 2 diferencia-se por emitir uma opinião de que os controles foram adequadamente projetados apenas na data especificada, sem a necessidade de avaliar se operaram de maneira efetiva.


As afirmativas são, respectivamente,