Questões de Concurso Sobre auditoria
Foram encontradas 9.828 questões
Uma instituição financeira autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil possui comitê de auditoria regularmente constituído. Durante a auditoria das demonstrações financeiras, o auditor independente identificou deficiências relevantes nos controles internos relacionados ao monitoramento de determinadas operações de crédito e verificou que a administração já havia iniciado medidas destinadas à correção das falhas apontadas, sem que, até aquele momento, houvesse evidências de distorções materiais nas demonstrações financeiras. Em reunião realizada durante os trabalhos, surgiram diferentes entendimentos quanto à necessidade de comunicar essas questões ao comitê de auditoria e ao papel da governança no acompanhamento das deficiências identificadas.
Nesse contexto, o auditor independente deverá
A instituição também apresentou demonstrações contábeis consolidadas preparadas de acordo com as normas internacionais de relatório financeiro — IFRS.
No curso dos trabalhos, a administração sugeriu apresentar, em um único conjunto, as demonstrações individuais em COSIF e as consolidadas em IFRS, lado a lado.
Além disso, propôs que o relatório do auditor utilizasse a expressão genérica “práticas contábeis adotadas no Brasil”.
A equipe de auditoria avaliou, ainda, a apresentação da demonstração do valor adicionado como informação adicional nas demonstrações consolidadas.
Diante desse cenário, o sócio responsável revisou as orientações aplicáveis à emissão do relatório do auditor independente.
Com base no CTA 03 – EMISSÃO DO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE SOBRE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS INDIVIDUAIS E CONSOLIDADAS DE INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E DEMAIS INSTITUIÇÕES AUTORIZADAS A FUNCIONAR PELO BANCO CENTRAL DO BRASIL, avalie se as afirmações a seguir são verdadeiras (V) ou falsas (F).
( ) Nos relatórios sobre demonstrações contábeis de instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, deve ser utilizada a expressão específica “práticas contábeis adotadas no Brasil aplicáveis às instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil”.
( ) Não é apropriada a apresentação conjunta, lado a lado, de demonstrações contábeis individuais elaboradas de acordo com o COSIF e demonstrações contábeis consolidadas elaboradas de acordo com as IFRS, em razão das diferenças entre essas práticas contábeis.
( ) Quando a demonstração do valor adicionado for apresentada como informação adicional nas demonstrações contábeis consolidadas, por não ser requerida pelas IFRS, o auditor deve adicionar parágrafo específico após a opinião sobre as demonstrações contábeis básicas.
Considerando as orientações do CTA 03 sobre a emissão do relatório do auditor independente em instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, as afirmativas são, respectivamente,
Um auditor independente presta serviços de auditoria para uma instituição financeira autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil.
Com base na Resolução BACEN nº 4.910/2021 e alterações, avalie se a instituição financeira deve assegurar que o auditor independente elabore, como resultado do trabalho de auditoria, os seguintes relatórios elaborados como resultado do trabalho de auditoria:
I. Relatório das demonstrações contábeis, que tenham, ou possam vir a ter, reflexos relevantes no relacionamento da instituição com os usuários externos, inclusive, o Banco Central do Brasil.
II. Relatório do sistema de controles internos, inclusive sistemas de processamento eletrônico de dados e de gerenciamento de riscos, que tenham, ou possam vir a ter, reflexos relevantes nas demonstrações financeiras ou nas operações da instituição auditada, evidenciando as deficiências identificadas.
III. Relatório de descumprimento de dispositivos legais e regulamentares, que tenham, ou possam vir a ter, reflexos relevantes nas demonstrações financeiras ou nas operações da instituição auditada.
Está correto o que se apresenta em
A Resolução CMN nº 4.910/2021 e alterações, editada pelo Conselho Monetário Nacional e aplicada pelo Banco Central do Brasil, estabelece as regras sobre a prestação de serviços de auditoria independente para as instituições financeiras e demais entidades autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil.
Com relação à substituição periódica do auditor independente em instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, avalie, com base na Resolução CMN nº 4.910/2021, as afirmativas a seguir e assinale (V) para a verdadeira e (F) para a falsa.
( ) As instituições devem proceder à substituição do responsável técnico, diretor, gerente, supervisor e de qualquer outro integrante, com função de gerência, da equipe envolvida nos trabalhos de auditoria, após emitidos relatórios relativos a cinco exercícios sociais completos e consecutivos.
( ) As instituições devem observar o intervalo mínimo de três exercícios sociais completos para o retorno do responsável técnico, diretor, gerente, supervisor ou qualquer outro integrante, com função de gerência, da equipe envolvida nos trabalhos de auditoria, contados a partir da data de substituição.
( ) Quando a dispensa da auditoria independente decorrer de decisão unilateral da instituição, esta deverá aguardar o intervalo mínimo de dez anos para ser auditada, novamente, pelo auditor independente que foi substituído.
As afirmativas são, respectivamente,
À luz da Lei nº 9.613/1998, da Resolução CMN nº 4.753/2019 e da Circular BCB nº 3.978/2020, analise as afirmativas a seguir e assinale a incorreta.
Na auditoria das demonstrações contábeis da Companhia VVV S.A., entidade registrada na CVM e listada na Bolsa de Valores, o auditor independente avaliou, entre os assuntos comunicados aos responsáveis pela governança, três situações para determinar os principais assuntos de auditoria do período corrente.
• Assunto I: A renegociação de contrato de concessão relevante exigiu envolvimento intenso de profissionais seniores e especialistas, sucessivas discussões com a governança e julgamentos significativos do auditor, sendo considerada um dos assuntos de maior importância na auditoria. A companhia já havia divulgado publicamente o assunto e seus principais elementos em fato relevante e nas demonstrações contábeis. Embora não exista proibição legal ou regulamentar de divulgação, o auditor concluiu que a comunicação do assunto em seu relatório poderia produzir consequências adversas que, razoavelmente, superariam os benefícios da comunicação para o interesse público.
• Assunto II: Determinado risco significativo relacionado ao reconhecimento de receitas foi comunicado aos responsáveis pela governança. Entretanto, considerando os resultados dos procedimentos e as evidências obtidas ao longo da auditoria, o auditor concluiu que esse assunto não exigiu atenção significativa nas circunstâncias do trabalho.
• Assunto III: A mensuração de determinado ativo havia sido considerada principal assunto de auditoria no exercício anterior. No período corrente, as circunstâncias que anteriormente geravam complexidade deixaram de existir, e o auditor concluiu que o assunto não exigiu atenção significativa.
As demonstrações contábeis foram consideradas adequadamente apresentadas, e nenhum dos três assuntos deu origem a modificação da opinião ou a incerteza relevante relacionada à continuidade operacional. Considerando exclusivamente a NBC TA 701 – COMUNICAÇÃO DOS PRINCIPAIS ASSUNTOS DE AUDITORIA NO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE, o auditor deve
Durante a auditoria das demonstrações contábeis de 31 de dezembro de 2025 da Companhia Aberta Alfa, registrada na Comissão de Valores Mobiliários (CVM), a equipe de auditoria identificou indícios significativos de desvalorização em uma das principais Unidades Geradoras de Caixa (UGC) da entidade, em razão da entrada de novo concorrente tecnológico no mercado.
A administração realizou o teste de recuperabilidade e apurou que o valor recuperável da UGC era inferior ao seu valor contábil líquido. Apesar disso, decidiu não reconhecer a perda por desvalorização no resultado do exercício, sob o argumento de que o cenário seria temporário e de que haveria recuperação econômica nos cinco exercícios seguintes.
A equipe de auditoria solicitou as projeções de fluxo de caixa que sustentariam a recuperação alegada, mas a administração não apresentou premissas razoáveis, suportáveis e documentadas. Diante desse cenário, o auditor avaliou os efeitos da distorção não corrigida sobre as demonstrações contábeis, a comunicação aos responsáveis pela governança e as consequências para o relatório de auditoria.
Considerando a NBC TG 01 (R4) – REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL DE ATIVOS, a NBC TG 46 (R2) – MENSURAÇÃO DO VALOR JUSTO, e as responsabilidades do auditor independente no ambiente regulado pela CVM, a conduta técnica correta é
No âmbito da auditoria independente das demonstrações financeiras de uma companhia aberta sujeita à supervisão da CVM, a equipe de auditoria solicitou carta de representação formal à administração.
Durante os trabalhos, foram identificadas inconsistências entre declarações da diretoria e evidências obtidas em confirmações externas, atas de reunião e relatórios internos.
A administração afirmou que todas as informações relevantes haviam sido disponibilizadas, embora documentos posteriores indicassem omissão de transações significativas.
O diretor financeiro manteve as declarações prestadas, alegando que as divergências decorriam apenas de interpretação técnica.
O auditor passou a avaliar se tais circunstâncias afetavam a competência, a integridade, os valores éticos e a diligência da administração.
Também foi considerada a necessidade de procedimentos adicionais e eventual impacto no relatório de auditoria.
Tendo em vista a contextualização apresentada e o disposto na NBC TA 580 (R1) – REPRESENTAÇÕES FORMAIS, avalie as afirmações a seguir:
I. A existência de preocupação quanto à competência, à integridade, aos valores éticos ou à diligência da administração exige que o auditor avalie os efeitos dessas preocupações sobre a confiabilidade das representações e da evidência de auditoria em geral.
II. A incompatibilidade entre representação formal e outras evidências de auditoria pode ser resolvida pela mera confirmação escrita da administração, dispensando procedimentos adicionais quando a carta estiver assinada pelos responsáveis apropriados.
III. A conclusão de que as representações formais não são confiáveis exige que o auditor adote ações apropriadas, inclusive avaliando o possível efeito na opinião do relatório de auditoria, em conformidade com a norma sobre modificações de opinião.
Está correto o que se afirma em
À luz da NBC PO 900 - INDEPENDÊNCIA PARA TRABALHO DE ASSEGURAÇÃO DIFERENTE DE AUDITORIA E REVISÃO, a equipe conclui corretamente que
Uma entidade de incorporação imobiliária registrada na Comissão de Valores Mobiliários (CVM) elaborou suas Informações Trimestrais (ITR) adotando a NBC TG 21 – DEMONSTRAÇÃO INTERMEDIÁRIA e a IAS 34 - RELATÓRIO FINANCEIRO INTERMEDIÁRIO. Em suas notas explicativas, a administração incluiu a afirmação de que o reconhecimento de receita nos contratos de compra e venda de unidades não concluídas segue a base de elaboração prevista na CTR 04 – RELATÓRIO DE REVISÃO SOBRE AS INFORMAÇÕES TRIMESTRAIS (ITR) elaboradas por entidade de incorporação imobiliária, com fundamento no Ofício-Circular/CVM/SNC/SEP nº 02/2018.
Considerando as diretrizes da CTR 04 para o auditor independente, assinale a afirmativa correta.
( ) No caso de um Relatório Tipo 1, o auditor deve emitir uma opinião afirmando que os controles testados operaram de maneira efetiva para fornecer segurança razoável durante um período especificado.
( ) No caso de um Relatório Tipo 2, a opinião deve declarar se a descrição apresenta, adequadamente, o sistema da organização prestadora de serviços que foi projetado e implementado durante o período especificado.
( ) Para o Relatório Tipo 1, a adequação do projeto dos controles relacionados com os objetivos especificados deve ser avaliada considerando obrigatoriamente um período de tempo, e não uma data específica.
( ) O Relatório Tipo 2 diferencia-se por emitir uma opinião de que os controles foram adequadamente projetados apenas na data especificada, sem a necessidade de avaliar se operaram de maneira efetiva.
As afirmativas são, respectivamente,
Uma companhia aberta do setor de infraestrutura iniciou o processo de oferta pública de debêntures, destinado à captação de recursos para a expansão de suas operações. O prospecto preliminar da oferta continha demonstrações contábeis auditadas referentes aos exercícios anteriores, informações financeiras intermediárias não auditadas e determinados indicadores operacionais e financeiros elaborados pela administração.
No decorrer do processo de oferta, a instituição intermediária responsável pela distribuição dos títulos solicitou ao auditor independente da companhia a emissão de carta-conforto quanto às informações constantes do prospecto. Durante a execução dos trabalhos, o auditor identificou que determinadas informações financeiras intermediárias constantes do prospecto haviam sido alteradas pela administração após a realização dos procedimentos originalmente efetuados, que alguns indicadores divulgados eram derivados de controles gerenciais internos e não estavam diretamente suportados pelos registros contábeis da entidade e que, entre a data das últimas informações financeiras e a data prevista para emissão da carta-conforto, havia sido celebrado contrato de financiamento capaz de modificar significativamente determinados indicadores financeiros divulgados aos investidores.
Adicionalmente, a instituição intermediária solicitou que o auditor emitisse asseguração positiva acerca da integralidade e da exatidão de todas as informações constantes do prospecto, inclusive as de natureza não contábil e as projeções elaboradas pela administração, sustentando que, em razão de sua condição de auditor independente da companhia, caberia ao auditor assumir responsabilidade pela atualização integral das informações divulgadas ao mercado.
Nesse contexto, o auditor independente, ao emitir a carta-conforto, deverá
A NBC TA 260 (R2) – COMUNICAÇÃO COM OS RESPONSÁVEIS PELA GOVERNANÇA trata da responsabilidade do auditor independente na comunicação com os responsáveis pela governança na auditoria de demonstrações contábeis.
Com relação à importância da efetiva comunicação recíproca, considere as ações a seguir:
I. obtenção, pelo auditor, de informações relevantes para a auditoria dos responsáveis pela governança, como auxílio para entender a entidade e seu ambiente.
II. cumprimento, pelo auditor, de sua responsabilidade em exercer supervisão geral do processo de relatórios financeiros, reduzindo, os riscos de erros e distorção relevante nas demonstrações contábeis.
III. entendimento, pelo auditor e pelos responsáveis pela governança, de assuntos relacionados ao contexto da auditoria e desenvolvimento de relacionamento de trabalho construtivo, com independência e objetividade do auditor.
De acordo com a norma, a efetiva comunicação recíproca é importante para auxiliar
A NBC TA 540 (R2) trata das responsabilidades do auditor na auditoria de estimativas contábeis, inclusive as de valor justo, requerendo respostas proporcionais aos riscos avaliados no nível de afirmações, com foco nas razões do risco, no ceticismo profissional e na documentação.
Na auditoria das demonstrações contábeis de uma companhia aberta, o auditor avaliou como risco significativo a estimativa de perda esperada de crédito (ECL), em razão de elevada incerteza de estimativa e do uso de modelo complexo. O auditor pretende confiar em controles relevantes do processo de elaboração da estimativa.
Durante a execução dos procedimentos, o auditor concluiu que a administração não tomou providências apropriadas para entender e tratar a incerteza da estimativa nas divulgações relacionadas.
À luz da NBC TA 540 (R2), avalie se as assertivas a seguir estão corretas:
I. Para risco significativo relacionado com estimativa contábil, quando o auditor pretende confiar em controles relevantes, os procedimentos adicionais de auditoria devem incluir testes da eficácia operacional desses controles no período corrente.
II. Quando a administração não tiver tomado providências apropriadas para entender ou tratar a incerteza da estimativa, inclusive nas divulgações relacionadas, o auditor deve requerer que a administração adote medidas apropriadas, inclusive reconsiderar a estimativa pontual e/ou fornecer divulgações adicionais e avaliar a resposta. Se a resposta não for suficiente, o auditor deve desenvolver, na extensão praticável, estimativa pontual ou intervalo do auditor, e considerar as implicações para a auditoria e para o relatório, incluindo comunicações aos responsáveis pela governança, conforme aplicável.
III. Caso o auditor desenvolva estimativa pontual ou por intervalo, ele pode fazê-lo sem avaliar a adequação dos métodos, premissas e dados, pois se trata de estimativa elaborada pelo próprio auditor.
IV. O auditor deve incluir na documentação de auditoria, entre outros: (a) a relação entre os procedimentos adicionais executados e os riscos avaliados no nível de afirmações, considerando as razões do risco; e (b) as respostas do auditor quando a administração não tiver tomado providências apropriadas para entender e tratar a incerteza da estimativa, inclusive quanto às divulgações relacionadas.
Estão corretas as afirmativas
O CTA 32 – AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DOS FUNDOS DE INVESTIMENTO apresenta orientações para a aplicação das normas de auditoria na revisão das demonstrações contábeis de fundos de investimento supervisionados pela Comissão de Valores Mobiliários. No caso específico dos Fundos de Investimento em Direitos Creditórios (FIDC), o comunicado técnico destaca a necessidade de o auditor compreender os processos de aquisição, classificação, valorização e controle dos direitos creditórios, bem como executar procedimentos substantivos apropriados para verificar a existência, a mensuração e a recuperação desses ativos.
Durante a auditoria das demonstrações contábeis de um FIDC, o auditor analisa os processos adotados pelo administrador do fundo para aquisição e valorização da carteira de direitos creditórios, bem como os procedimentos utilizados para constituição de provisões para perdas e verificação dos lastros documentais das operações.
A NBC TA 550 – PARTES RELACIONADAS estabelece procedimentos específicos que o auditor deve considerar ao identificar, avaliar e responder aos riscos de distorção relevante decorrentes de relacionamentos e transações entre partes relacionadas. Essas transações merecem atenção especial porque as partes envolvidas não são independentes entre si, o que pode aumentar o risco de distorções relevantes ou de fraude nas demonstrações contábeis.
Um auditor independente conduz a auditoria das demonstrações financeiras de uma companhia aberta regulada pela Comissão de Valores Mobiliários. Durante os trabalhos, ele identifica que a entidade realizou operações relevantes com empresa pertencente ao mesmo grupo econômico, incluindo venda de ativos, concessão de empréstimos e prestação de serviços administrativos. O auditor passa a avaliar se esses relacionamentos e transações foram adequadamente identificados, contabilizados e divulgados nas demonstrações contábeis.
Considerando o disposto na NBC TA 550 – PARTES RELACIONADAS, ele precisa, no caso, avaliar as seguintes afirmações:
I. Quando a estrutura de relatório financeiro aplicável estabelece exigências de contabilização e divulgação para partes relacionadas, o auditor deve executar procedimentos para identificar, avaliar e responder aos riscos de distorção relevante decorrentes da não contabilização ou da não divulgação adequada dessas transações.
II. Mesmo que a estrutura de relatório financeiro aplicável não estabeleça exigências específicas para partes relacionadas, o auditor deve obter entendimento suficiente dos relacionamentos e transações com essas partes para avaliar se as demonstrações contábeis não são enganosas.
III. O entendimento das transações com partes relacionadas não é relevante para a avaliação de riscos de fraude, pois tais transações ocorrem entre entidades que possuem relacionamento societário.
O auditor então deve concluir que está correto o que se afirma em
O CTO 07/2022 orienta auditores independentes na execução de trabalhos sobre informações não financeiras do Relato Integrado
O auditor deve avaliar a coerência, a relevância e a confiabilidade das informações divulgadas, considerando normas de asseguração aplicáveis. Devem ser identificados riscos de distorção, avaliados os processos de coleta e medição dos dados, e aplicados procedimentos adequados para suporte à conclusão do trabalho. A transparência e a comunicação com a administração são essenciais para assegurar a qualidade do relatório.
Com base no CTO 07/2022, avalie as afirmativas a seguir e assinale (V) para a verdadeira e (F) para a falsa.
( ) O auditor é responsável por obter segurança razoável de que as informações, como um todo, não contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou erro.
( ) Se o auditor independente determinar que é necessário obter uma ou mais representações adicionais para dar suporte a outras evidências relevantes para a informação do objeto, o auditor deve requerer tais representações de forma verbal. ( ) O auditor deve assegurar as informações quantitativas e qualitativas e não financeiras de natureza social, ambiental e de governança, que são denominadas no CTO 07/2022 como informações não financeiras contidas no Relato Integrado.
As afirmativas são, respectivamente,
As informações a seguir foram extraídas de um relatório de auditoria:
Considerando-se as informações apresentadas e os preceitos da NBC TA 540 – AUDITORIA DE ESTIMATIVAS CONTÁBEIS, INCLUSIVE DO VALOR JUSTO, E DIVULGAÇÕES RELACIONADAS, a incerteza da estimativa associada à estimativa contábil exigiu atenção significativa do auditor e, assim, o auditor independente divulgou um
Conheça nossos planos