Questões de Concurso Público CFC 2005 para Auditor Independente - 2º Exame

O Programa Interno de Controle de Qualidade do Auditor Independente inclui a avaliação permanente da carteira dos clientes, quanto aos seguintes aspectos: (a) capacidade de atendimento ao cliente, em face da estrutura existente; (b) grau de independência existente; e (c) integridade dos administradores do cliente.

A análise dos riscos de auditoria deve ser feita na fase final dos trabalhos de campo, considerando a relevância em dois níveis: (a) em nível geral, considerando as Demonstrações Contábeis tomadas no seu conjunto, bem como as atividades, qualidade da administração, avaliação do sistema contábil e de controles internos, e situação econômica e financeira da entidade; e (b) em níveis específicos, relativos ao saldo das contas ou natureza e volume das transações.

O sistema contábil e de controles internos é de responsabilidade da administração da entidade, porém, o Auditor Independente deve efetuar sugestões objetivas para o seu aprimoramento, decorrentes de constatações feitas no curso do seu trabalho.

Quando constatar que há evidências de riscos na continuidade normal das atividades da entidade, o Auditor Independente deverá, em seu parecer, mencionar, em parágrafo de ênfase, os efeitos que tal situação poderá determinar na continuidade operacional da entidade, de modo que os usuários tenham adequada informação sobre a mesma.

Aporte de novos recursos decorrentes de aumento de capital.

Perdas não-reconhecidas em contas a receber decorrente da falência do devedor.

Aquisição de investimento relevante.

Destruição de estoques em decorrência de sinistro, não-coberto por seguro.

A escrituração contábil da empresa.

O Livro de Registro de Ações e o Livro de Transferência de Ações Nominativas.

Os títulos representativos do Capital emitidos pela Companhia.

Os Livros de Registro de Atas de Assembléias Gerais dos Acionistas.

Ao optar pelo valor de mercado para os bens reavaliados, em substituição ao princípio do registro pelo valor original, a entidade deve fazer as reavaliações periódicas, com regularidade tal que o valor líquido contábil não apresente diferenças significativas em relação ao valor de mercado na data de encerramento de cada exercício social. Feita a opção, o procedimento deve ser mantido pelo menos por dez anos, sendo que os ajustes negativos da primeira avaliação devem ser refletidos no resultado não-operacional e objeto de nota explicativa, evidenciando todos os procedimentos adotados.

Na consideração de relevância no processo de auditoria de entidades multilocalizadas (por exemplo: uma empresa comercial com suas operações distribuídas por todo o território nacional e compras descentralizadas), o principal aspecto a considerar é a relevância dos ativos em relação ao conjunto das Demonstrações Contábeis da entidade auditada.

A entidade – sociedade anônima de capital fechado – registrou, contabilmente, em 30 de dezembro de 2004, reavaliação de seus bens do imobilizado (Terrenos, Edifícios e Máquinas e Equipamentos Industriais), baseada em laudo de avaliação emitido por empresa independente especializada, com data de 15 de dezembro desse mesmo ano, cuja aprovação se deu na Assembléia Geral Ordinária de 30 de abril de 2005. O procedimento contábil adotado pela entidade foi revisado pelos auditores independentes com base na Resolução CFC n° 1.004/04, que aprovou a NBC T 19.6, os quais emitiram parecer sem ressalva sobre as Demonstrações Contábeis do exercício findo em 31 de dezembro de 2004.

É obrigação do Auditor Independente registrado na CVM verificar se as Demonstrações Contábeis e o seu parecer de auditoria foram divulgados nos jornais em que seja obrigatória a sua publicação e se estes correspondem às Demonstrações Contábeis auditadas e ao parecer originalmente emitido, e se as informações e as análises contábeis e financeiras apresentadas no relatório da administração da entidade estão em consonância com as Demonstrações Contábeis auditadas.

A Assembléia Geral Ordinária dos acionistas tem por atribuição, além de outros assuntos previstos na Lei nº 6.404/76, aprovar, ou não, o resultado da companhia, podendo modificá-lo.

A não-aprovação da proposta de dividendos da administração pela Assembléia Geral Ordinária dos acionistas não implica a republicação das Demonstrações Contábeis.

A alteração do resultado da companhia pela Assembléia Geral Ordinária obriga a republicação das Demonstrações Contábeis no prazo de 30 (trinta) dias.

De acordo com a Lei das Sociedades por Ações, a companhia aberta, com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a R$ 1.000.000,00 (um milhão de reais), não será obrigada a elaborar e a publicar a demonstração das origens e aplicações de recursos.