Análise do Tema:

O tema central da questão é a responsabilidade tributária de terceiros, conforme disciplinado principalmente nos arts. 128 a 135 do Código Tributário Nacional (CTN). Trata-se de identificar situações em que terceiros podem ser chamados a responder pelo tributo devido, analisando hipóteses de responsabilidade solidária, subsidiária, pessoal e sucessória.

Fundamento Legal Aplicável:

CTN, Art. 135: "São pessoalmente responsáveis pelos créditos correspondentes a obrigações tributárias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infração de lei, contrato social ou estatutos: (...) II – os mandatários, prepostos e empregados; (...)"

CTN, Art. 203: "O funcionário que expedirem certidão negativa com dolo ou fraude respondem pessoalmente por prejuízos causados à Fazenda."

Comentário sobre a Alternativa Correta (B):

A alternativa B está correta. O funcionário do fisco que, de forma dolosa ou fraudulenta, expede certidão negativa, responde pelo crédito tributário, enquadrando-se na hipótese do art. 135 do CTN (ato com infração de lei) e também sob a responsabilidade pessoal do art. 203 do CTN. Exemplo prático: se um auditor fiscal atesta falsamente inexistência de débito, frustrando a cobrança, ele pode ser responsabilizado pessoalmente.

Comentário sobre as Alternativas Incorretas:

A) Incorreta: O novo proprietário só responde por tributos relacionados ao imóvel e atividades a ele inerentes, e não por todo o fundo de comércio; a responsabilidade do sucessor tem limites definidos pelo art. 133 do CTN.

C) Incorreta: O CTN prevê responsabilidade subsidiária (ex: art. 134), além das formas pessoal e solidária, havendo nítida pegadinha.

D) Incorreta: O espólio responde sim pelas multas moratórias, ainda que se discuta quanto à multa punitiva, conforme entendimento doutrinário e jurisprudencial consolidado.

E) Incorreta: O sucessor hereditário responde até o limite do quinhão recebido, mas não está blindado da inscrição em dívida ativa nesse limite (art. 131, I, CTN).

Estratégias e Pontos de Alerta:

Observe termos como "pessoalmente responsável", "solidariamente", ou "subsidiariamente", e atente-se às diferenças conceituais. Pegadinhas frequentes envolvem confundir limites de responsabilidade e abrangência das hipóteses legais.

Jurisprudência: O STJ confirma: a responsabilidade de terceiro pressupõe ato doloso ou culposo, conforme EREsp 446955.

Doutrina: Paulo de Barros Carvalho enfatiza o vínculo entre a atuação do terceiro e a infração específica como causa da responsabilidade tributária.

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A)ERRADA. João só responderia solidariedamente se tivesse adquirido o estabelecimento comercial. Como ele instalou uma nova empresa, não responde pelo estabelecimento anterior.B)CERTA.C)ERRADA. A Responsabilidade Subsidária existe conforme previsto no CTN:Art. 133. A pessoa natural ou jurídica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer título, fundo de comércio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva exploração, sob a mesma ou outra razão social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos até à data do ato:II - SUBSIDIARIAMENTE com o alienante, se este prosseguir na exploração ou iniciar dentro de seis meses a contar da data da alienação, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comércio, indústria ou profissão.D)ERRADA. A responsabilidade do espólio alcança as multas.E)ERRADA. Art. 131 do CTN: São pessoalmente responsáveis:II - o sucessor a qualquer título e o cônjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de cujus até a data da partilha ou adjudicação, limitada esta responsabilidade ao montante do quinhão do legado ou da meação;(O CTN não prevê a inscrição em dívida ativa do sucessor)

A alternativa B está correta, pois está de acordo com o art. 208/CTN

Art. 208. A certidão negativa expedida com dolo ou fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pública, responsabiliza pessoalmente o funcionário que a expedir, pelo crédito tributário e juros de mora acrescidos

Parágrafo único. O disposto neste artigo não exclui a responsabilidade criminal e funcional que no caso couber

Letra D - Assertiva Correta - Conforme entendimento do STJ, na responsabilidade por sucessão há transferência dos créditos tributários decorrentes tanto dos tributos quanto da multa moratória, originada em virtude do não-pagamento do tributo. Dessa forma, ambos devem ser objeto de transferência para o sucessor. No que diz respeito à multa punitiva, devido ao seu caráter de penalidade, ainda há discussão jurisprudencial para verificar se hávera ou não transferência para o sucessor.

"TRIBUTÁRIO. INTERPRETAÇÃO DO ARTIGO 2º, § 8º, DA LEI 6.830, DE
1980, E DO ART. 131, III, DO CTN.
1. O sujeito ativo tributário não está obrigado a substituir a
certidão da dívida para continuar a execução contra o espólio.
2. Ocorrendo a morte do devedor, o representante do espólio é
chamado ao processo como sucessor da parte passiva, dando
continuidade, com a sua presença, pela via da citação, a relação
jurídico-processual.
3. A multa moratória é imposição decorrente do não pagamento do
tributo na época do vencimento.
4. Na expressão créditos tributários estão incluídas as multas
moratórias.
5. O espólio, quando chamado como sucessor tributário, é responsável
pelo tributo declarado pelo 'de cujus' e não pago no vencimento,
incluindo-se o valor da multa moratória.
6. Precedentes do STF: RE 74.851, RE 59.883, RE 77.187-SP e RE
83.613-SP. Precedente do STJ: Resp 3097-90/RS, Rel. Min. Garcia
Vieira, DJU de 1.11.90, pg. 13.245.
7. Recurso improvido" (REsp 295.222/SP, Rel. Min. José Delgado, DJU
de 10.09.01);

TRIBUTÁRIO - RESPONSABILIDADE DO SUCESSOR - MULTA MORATÓRIA - ART. 132 DO CTN.
1. Doutrinariamente, discutível a elisão da multa punitiva da
responsabilidade do sucessor.
2. Sem discrepância jurisprudencial, impõe-se ao sucessor a multa
moratória.
3. Recurso conhecido, mas improvido" (REsp 32.967/RS, Rel. Min.
Eliana Calmon, DJU de 20.03.00)

Letra A - Assertiva Incorreta - A aquisição do galpão não corresponde a uma sucessão de titularidade da empresa, mas sim a uma aquisição de estabelecimento empresarial, cuja responsabilidade pelo pagamento dos tributos deve ser regida pelo art. 133 do CTN.

Art. 133. A pessoa natural ou jurídica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer título, fundo de comércio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva exploração, sob a mesma ou outra razão social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos até à data do ato:

I - integralmente, se o alienante cessar a exploração do comércio, indústria ou atividade;

II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na exploração ou iniciar dentro de seis meses a contar da data da alienação, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comércio, indústria ou profissão.

Nesse contexto, deve-se verificar se o alienante do estabelecimento empresarial continuou o exercício da atividade empresarial ou não a fim de se determinar quais serão as dimensões da responsabilidade tributária do adquirente. Não é possível determinar com certeza que João responderá pelos tributos se não houver essa informação adicional. Sendo assim, caso o alienante não mais produza riqueza por meio de atividade empresarial, a responsabilidade será integralmente do adquirente. Se, por acaso, o alienante prosseguir com a produção de riquezas, será este responsável pelo pagamento de tributos e o adquirente terá responsabilidade subsidiária.