Questões de Concurso Público CFC 2026 para Comissão de Valores Mobiliários (CVM)
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I. Uma firma de auditoria foi contratada para realizar um trabalho de asseguração diferente de auditoria e revisão. No decorrer do processo, identificou-se que um diretor do cliente de asseguração é familiar próximo de membro da equipe de asseguração. Em função do tipo de trabalho para o qual a firma de auditoria foi contratada, não há necessidade de remoção da pessoa da equipe de asseguração.
II. As normas de independência para trabalhos de auditoria e revisão estão descritas na NBC PA 400 – Independência para Trabalho de Auditoria e Revisão. Entretanto, se a firma de auditoria realiza trabalho de asseguração e trabalho de auditoria ou de revisão para o mesmo cliente, prevalecem os requisitos da NBC PO 900 – Independência para Trabalho de Asseguração Diferente de Auditoria e Revisão.
III. A ameaça de interesse próprio, de autorrevisão ou de familiaridade pode ser criada se membro da equipe de asseguração atuou recentemente como conselheiro ou diretor, ou empregado do cliente de asseguração.
IV. Uma firma de auditoria foi contratada para executar um trabalho de asseguração referente a um relatório preparado por um consultor ambiental sobre as práticas de sustentabilidade do cliente de asseguração. Nesse caso, o consultor ambiental é a parte responsável pelas informações do objeto, mas a empresa é a responsável pelo objeto (as práticas de sustentabilidade).
Estão corretos os itens
A NBC TA 240 (R1) trata da responsabilidade do auditor no que se refere à fraude na auditoria de demonstrações contábeis. Avalie se as informações contábeis fraudulentas podem ocorrer dos seguintes modos:
I. A empresa falsifica registros contábeis do custo de estoques e fornecedores para aumentar a margem operacional e reduzir os passivos.
II. Registro em duplicidade de receitas de vendas, devido a uma parametrização de erro não intencional dos sistemas de informação contábil, resultando em uma superavaliação temporária dos lucros.
III. Falta de reconhecimento de uma provisão porque a empresa não tinha conhecimento completo sobre a sua magnitude do valor no momento da elaboração das demonstrações financeiras.
IV. Uma empresa manipula suas demonstrações financeiras capitalizando despesas operacionais como investimentos de capital para melhorar artificialmente seus lucros.
Estão corretos os modos
As informações a seguir foram extraídas de um relatório de auditoria:
Considerando-se as informações apresentadas e os preceitos da NBC TA 540 – AUDITORIA DE ESTIMATIVAS CONTÁBEIS, INCLUSIVE DO VALOR JUSTO, E DIVULGAÇÕES RELACIONADAS, a incerteza da estimativa associada à estimativa contábil exigiu atenção significativa do auditor e, assim, o auditor independente divulgou um
A companhia aberta FF S.A., cuja sede está localizada em uma cidade onde não há jornais editados, precisa publicar suas demonstrações financeiras do exercício social. O Conselho de Administração decidiu realizar a publicação em um jornal de grande circulação estadual, incluindo um resumo dos demonstrativos e um link para acesso à íntegra dos documentos. No entanto, um acionista questionou a validade dessa decisão, argumentando que a companhia deveria adotar outro procedimento, conforme a Lei Federal nº 6.404/76.
Diante do caso, assinale a opção correta quanto ao procedimento adequado para a publicação das demonstrações financeiras da FF S.A.
A empresa de auditoria ALFA Auditores Associados foi contratada para auditar as demonstrações financeiras de uma companhia aberta registrada na Comissão de Valores Mobiliários (CVM). Durante a auditoria, foi identificado que um dos sócios responsáveis técnicos da ALFA utilizou informações privilegiadas obtidas na auditoria para realizar investimentos pessoais no mercado de capitais. Além disso, o relatório de auditoria apresentou inconsistências significativas que poderiam comprometer a transparência das informações ao mercado.
Diante desse cenário, assinale a opção que melhor descreve as possíveis penalidades aplicáveis ao auditor responsável e à empresa de auditoria conforme a Resolução CVM nº 23/2021.
O CTO 07/2022 orienta auditores independentes na execução de trabalhos sobre informações não financeiras do Relato Integrado
O auditor deve avaliar a coerência, a relevância e a confiabilidade das informações divulgadas, considerando normas de asseguração aplicáveis. Devem ser identificados riscos de distorção, avaliados os processos de coleta e medição dos dados, e aplicados procedimentos adequados para suporte à conclusão do trabalho. A transparência e a comunicação com a administração são essenciais para assegurar a qualidade do relatório.
Com base no CTO 07/2022, avalie as afirmativas a seguir e assinale (V) para a verdadeira e (F) para a falsa.
( ) O auditor é responsável por obter segurança razoável de que as informações, como um todo, não contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou erro.
( ) Se o auditor independente determinar que é necessário obter uma ou mais representações adicionais para dar suporte a outras evidências relevantes para a informação do objeto, o auditor deve requerer tais representações de forma verbal. ( ) O auditor deve assegurar as informações quantitativas e qualitativas e não financeiras de natureza social, ambiental e de governança, que são denominadas no CTO 07/2022 como informações não financeiras contidas no Relato Integrado.
As afirmativas são, respectivamente,
Uma entidade reconhece um aumento no valor justo de um ativo biológico. Na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE), esse ajuste está incluído nas “outras receitas”. Na Demonstração do Valor Adicionado (DVA), a entidade classificou esse aumento como valor adicionado recebido em transferência.
Conforme a NBC TG 09 R1 – DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO, essa classificação está
Uma companhia aberta responde a uma ação judicial relevante movida por terceiros. Os advogados externos da entidade emitiram parecer classificando a perda como provável, recomendando o reconhecimento de provisão contábil. A administração, entretanto, discorda e decide não reconhecer a provisão, restringindo o acesso do auditor a documentos do litígio e manifestando que poderá responsabilizar judicialmente a firma de auditoria caso o relatório contenha modificação de opinião.
A firma de auditoria independente, responsável pela auditoria das demonstrações contábeis, identifica que a postura da administração compromete a transparência das informações e cria tensão na relação profissional entre a administração e a equipe de auditoria.
Considerando-se as informações apresentadas e os preceitos da NBC PA 400 – INDEPENDÊNCIA PARA TRABALHO DE AUDITORIA E REVISÃO, o auditor identificou que a(o)
A NBC TA 550 – PARTES RELACIONADAS estabelece procedimentos específicos que o auditor deve considerar ao identificar, avaliar e responder aos riscos de distorção relevante decorrentes de relacionamentos e transações entre partes relacionadas. Essas transações merecem atenção especial porque as partes envolvidas não são independentes entre si, o que pode aumentar o risco de distorções relevantes ou de fraude nas demonstrações contábeis.
Um auditor independente conduz a auditoria das demonstrações financeiras de uma companhia aberta regulada pela Comissão de Valores Mobiliários. Durante os trabalhos, ele identifica que a entidade realizou operações relevantes com empresa pertencente ao mesmo grupo econômico, incluindo venda de ativos, concessão de empréstimos e prestação de serviços administrativos. O auditor passa a avaliar se esses relacionamentos e transações foram adequadamente identificados, contabilizados e divulgados nas demonstrações contábeis.
Considerando o disposto na NBC TA 550 – PARTES RELACIONADAS, ele precisa, no caso, avaliar as seguintes afirmações:
I. Quando a estrutura de relatório financeiro aplicável estabelece exigências de contabilização e divulgação para partes relacionadas, o auditor deve executar procedimentos para identificar, avaliar e responder aos riscos de distorção relevante decorrentes da não contabilização ou da não divulgação adequada dessas transações.
II. Mesmo que a estrutura de relatório financeiro aplicável não estabeleça exigências específicas para partes relacionadas, o auditor deve obter entendimento suficiente dos relacionamentos e transações com essas partes para avaliar se as demonstrações contábeis não são enganosas.
III. O entendimento das transações com partes relacionadas não é relevante para a avaliação de riscos de fraude, pois tais transações ocorrem entre entidades que possuem relacionamento societário.
O auditor então deve concluir que está correto o que se afirma em
O CTA 32 – AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DOS FUNDOS DE INVESTIMENTO apresenta orientações para a aplicação das normas de auditoria na revisão das demonstrações contábeis de fundos de investimento supervisionados pela Comissão de Valores Mobiliários. No caso específico dos Fundos de Investimento em Direitos Creditórios (FIDC), o comunicado técnico destaca a necessidade de o auditor compreender os processos de aquisição, classificação, valorização e controle dos direitos creditórios, bem como executar procedimentos substantivos apropriados para verificar a existência, a mensuração e a recuperação desses ativos.
Durante a auditoria das demonstrações contábeis de um FIDC, o auditor analisa os processos adotados pelo administrador do fundo para aquisição e valorização da carteira de direitos creditórios, bem como os procedimentos utilizados para constituição de provisões para perdas e verificação dos lastros documentais das operações.
A NBC TA 540 (R2) trata das responsabilidades do auditor na auditoria de estimativas contábeis, inclusive as de valor justo, requerendo respostas proporcionais aos riscos avaliados no nível de afirmações, com foco nas razões do risco, no ceticismo profissional e na documentação.
Na auditoria das demonstrações contábeis de uma companhia aberta, o auditor avaliou como risco significativo a estimativa de perda esperada de crédito (ECL), em razão de elevada incerteza de estimativa e do uso de modelo complexo. O auditor pretende confiar em controles relevantes do processo de elaboração da estimativa.
Durante a execução dos procedimentos, o auditor concluiu que a administração não tomou providências apropriadas para entender e tratar a incerteza da estimativa nas divulgações relacionadas.
À luz da NBC TA 540 (R2), avalie se as assertivas a seguir estão corretas:
I. Para risco significativo relacionado com estimativa contábil, quando o auditor pretende confiar em controles relevantes, os procedimentos adicionais de auditoria devem incluir testes da eficácia operacional desses controles no período corrente.
II. Quando a administração não tiver tomado providências apropriadas para entender ou tratar a incerteza da estimativa, inclusive nas divulgações relacionadas, o auditor deve requerer que a administração adote medidas apropriadas, inclusive reconsiderar a estimativa pontual e/ou fornecer divulgações adicionais e avaliar a resposta. Se a resposta não for suficiente, o auditor deve desenvolver, na extensão praticável, estimativa pontual ou intervalo do auditor, e considerar as implicações para a auditoria e para o relatório, incluindo comunicações aos responsáveis pela governança, conforme aplicável.
III. Caso o auditor desenvolva estimativa pontual ou por intervalo, ele pode fazê-lo sem avaliar a adequação dos métodos, premissas e dados, pois se trata de estimativa elaborada pelo próprio auditor.
IV. O auditor deve incluir na documentação de auditoria, entre outros: (a) a relação entre os procedimentos adicionais executados e os riscos avaliados no nível de afirmações, considerando as razões do risco; e (b) as respostas do auditor quando a administração não tiver tomado providências apropriadas para entender e tratar a incerteza da estimativa, inclusive quanto às divulgações relacionadas.
Estão corretas as afirmativas
A NBC TA 260 (R2) – COMUNICAÇÃO COM OS RESPONSÁVEIS PELA GOVERNANÇA trata da responsabilidade do auditor independente na comunicação com os responsáveis pela governança na auditoria de demonstrações contábeis.
Com relação à importância da efetiva comunicação recíproca, considere as ações a seguir:
I. obtenção, pelo auditor, de informações relevantes para a auditoria dos responsáveis pela governança, como auxílio para entender a entidade e seu ambiente.
II. cumprimento, pelo auditor, de sua responsabilidade em exercer supervisão geral do processo de relatórios financeiros, reduzindo, os riscos de erros e distorção relevante nas demonstrações contábeis.
III. entendimento, pelo auditor e pelos responsáveis pela governança, de assuntos relacionados ao contexto da auditoria e desenvolvimento de relacionamento de trabalho construtivo, com independência e objetividade do auditor.
De acordo com a norma, a efetiva comunicação recíproca é importante para auxiliar
A Cia Gama trabalha com a exportação de produtos alimentícios. De suas vendas, 90% são destinadas ao México. Em 2025, havia expectativa concreta de que haveria aumento considerável de tarifas para as exportações destinadas a esse país em 2026, de modo que o seu resultado deverá ser consideravelmente menor neste ano. Na data, era possível estimar o valor da diminuição.
Assim, em 2025, a Assembleia-Geral da Cia Gama, por proposta dos órgãos da administração, destinou parte do lucro líquido à formação de reserva de contingência, com a finalidade de compensar, em exercício futuro, a diminuição do lucro decorrente de perda julgada provável.
O fato foi considerado
Uma companhia aberta do setor de infraestrutura iniciou o processo de oferta pública de debêntures, destinado à captação de recursos para a expansão de suas operações. O prospecto preliminar da oferta continha demonstrações contábeis auditadas referentes aos exercícios anteriores, informações financeiras intermediárias não auditadas e determinados indicadores operacionais e financeiros elaborados pela administração.
No decorrer do processo de oferta, a instituição intermediária responsável pela distribuição dos títulos solicitou ao auditor independente da companhia a emissão de carta-conforto quanto às informações constantes do prospecto. Durante a execução dos trabalhos, o auditor identificou que determinadas informações financeiras intermediárias constantes do prospecto haviam sido alteradas pela administração após a realização dos procedimentos originalmente efetuados, que alguns indicadores divulgados eram derivados de controles gerenciais internos e não estavam diretamente suportados pelos registros contábeis da entidade e que, entre a data das últimas informações financeiras e a data prevista para emissão da carta-conforto, havia sido celebrado contrato de financiamento capaz de modificar significativamente determinados indicadores financeiros divulgados aos investidores.
Adicionalmente, a instituição intermediária solicitou que o auditor emitisse asseguração positiva acerca da integralidade e da exatidão de todas as informações constantes do prospecto, inclusive as de natureza não contábil e as projeções elaboradas pela administração, sustentando que, em razão de sua condição de auditor independente da companhia, caberia ao auditor assumir responsabilidade pela atualização integral das informações divulgadas ao mercado.
Nesse contexto, o auditor independente, ao emitir a carta-conforto, deverá
( ) No caso de um Relatório Tipo 1, o auditor deve emitir uma opinião afirmando que os controles testados operaram de maneira efetiva para fornecer segurança razoável durante um período especificado.
( ) No caso de um Relatório Tipo 2, a opinião deve declarar se a descrição apresenta, adequadamente, o sistema da organização prestadora de serviços que foi projetado e implementado durante o período especificado.
( ) Para o Relatório Tipo 1, a adequação do projeto dos controles relacionados com os objetivos especificados deve ser avaliada considerando obrigatoriamente um período de tempo, e não uma data específica.
( ) O Relatório Tipo 2 diferencia-se por emitir uma opinião de que os controles foram adequadamente projetados apenas na data especificada, sem a necessidade de avaliar se operaram de maneira efetiva.
As afirmativas são, respectivamente,
De acordo com as orientações da NBC CTR 01 (R1) – RELATÓRIO DE REVISÃO SOBRE AS INFORMAÇÕES TRIMESTRAIS (ITR) relativas às informações que acompanham as informações contábeis intermediárias, especificamente ao relatório de desempenho da companhia aberta, ___________ citação ao comentário de desempenho no relatório do auditor independente, exceto quando identificadas eventuais inconsistências entre as informações do comentário de desempenho com aquelas contidas nas informações contábeis. Nesta hipótese de inconsistência, o auditor deve incluir no seu relatório um parágrafo de ___________.
Assinale a opção que preenche corretamente as lacunas acima.
Uma entidade de incorporação imobiliária registrada na Comissão de Valores Mobiliários (CVM) elaborou suas Informações Trimestrais (ITR) adotando a NBC TG 21 – DEMONSTRAÇÃO INTERMEDIÁRIA e a IAS 34 - RELATÓRIO FINANCEIRO INTERMEDIÁRIO. Em suas notas explicativas, a administração incluiu a afirmação de que o reconhecimento de receita nos contratos de compra e venda de unidades não concluídas segue a base de elaboração prevista na CTR 04 – RELATÓRIO DE REVISÃO SOBRE AS INFORMAÇÕES TRIMESTRAIS (ITR) elaboradas por entidade de incorporação imobiliária, com fundamento no Ofício-Circular/CVM/SNC/SEP nº 02/2018.
Considerando as diretrizes da CTR 04 para o auditor independente, assinale a afirmativa correta.
À luz da NBC PO 900 - INDEPENDÊNCIA PARA TRABALHO DE ASSEGURAÇÃO DIFERENTE DE AUDITORIA E REVISÃO, a equipe conclui corretamente que
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