Questões de Concurso
Sobre lucro real, presumido e arbitrado em contabilidade geral
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Item Descrição Valor
I Lucro antes do IRPJ e CSLL. R$ 250.000,00
II Receita de equivalência patrimonial. R$ 120.000,00
III Despesa com multas de trânsito. R$ 4.000,00
IV Variação de valor justo não realizada, credora, de ativos biológicos e
produtos agrícolas. R$ 68.000,00
V Despesas com brindes e premiações. R$ 20.000,00
Considerando as informações do quadro acima e a legislação tributária aplicável ao IRPJ e ao CSLL, e em conformidade com os dispositivos da Lei n° 12.974/2014, qual é o valor da base de cálculo do IRPJ (Lucro Real) dessa sociedade empresária para o primeiro trimestre de 2015?
Com base nos dados ao lado, e considerando que a sociedade empresária é tributada pelo Lucro Real Trimestral, assinale a alternativa em que é apresentado o Resultado Tributável (lucro real ou prejuízo fiscal) do primeiro trimestre de 2015.
Os dados abaixo que se referem ao balancete de verificação de uma sociedade empresária limitada, levantado antes da apuração dos tributos incidentes sobre o lucro e do fechamento do período contábil de 2014, deverão ser utilizados para a resolução da questão.
Conta Valor em Reais (R$)
Ajuste a valor presente de clientes 18.000,00
Ajuste a valor presente de fornecedores 24.000,00
Aplicações financeiras de curto prazo 482.000,00
Caixa e equivalentes de caixa 123.000,00
Capital social 1.500.000,00
Clientes a receber 135.000,00
Custo das mercadorias vendidas 664.000,00
Depreciação acumulada de imóveis em uso 186.000,00
Depreciação acumulada de móveis e equipamentos comerciais 51.000,00
Depreciação acumulada de veículos 47.000,00
Despesa com tributos incidentes sobre vendas 342.000,00
Despesas administrativas 432.000,00
Despesas com vendas 195.000,00
Despesas financeiras 42.000,00
Devoluções de vendas 150.000,00
Empréstimos e financiamentos a pagar 429.000,00
Estoques 186.000,00
Fornecedores a pagar 159.000,00
Imóveis alugados para terceiros 639.000,00
Imóveis em uso operacional 906.000,00
Lucros acumulados 120.000,00
Móveis e equipamentos comerciais 255.000,00
Outras contas a pagar 24.000,00
Outras contas a receber 33.000,00
Receita bruta de vendas 1.860.000,00
Receita de aluguéis 102.000,00
Receitas financeiras 63.000,00
Reservas de capital 360.000,00
Tributos incidentes sobre vendas a pagar 71.000,00
Veículos 382.000,00
Considere que uma entidade, anteriormente tributada com base no lucro presumido, passe a adotar o regime de tributação com base no lucro real e, em decorrência dessa opção, sujeite-se à incidência não cumulativa da contribuição do PASEP. Nessa situação, a entidade terá direito a desconto correspondente ao aproveitamento do crédito presumido.
Caso seja declarada a insolvência de devedor de empresa por sentença emanada do Poder Judiciário, a empresa credora poderá deduzir as perdas dos valores devidos como despesas, para determinação do lucro real.
A empresa Calcula Tudo S.A. necessita calcular o Imposto de Renda e a Contribuição Social sobre o Lucro para o exercício de 2013. Sabe-se que a empresa encontra-se enquadrada no sistema de apuração pelo Lucro Real. Adicionalmente, a empresa escriturou o LALUR, que apresenta as seguintes informações necessárias para tal cálculo:
• Lucro Antes do Imposto de Renda e da Contribuição Social – R$ 650.300,00
• Adições temporárias – R$ 130.000,00
• Exclusões Permanentes – R$ 78.000,00
Assinale a alternativa com o valor, em R$, dispensando centavos, da Contribuição Social sobre o Lucro em 31 de dezembro de 2013 da empresa.
A empresa Calcula Tudo S.A. necessita calcular o Imposto de Renda e a Contribuição Social sobre o Lucro para o exercício de 2013. Sabe-se que a empresa encontra-se enquadrada no sistema de apuração pelo Lucro Real. Adicionalmente, a empresa escriturou o LALUR, que apresenta as seguintes informações necessárias para tal cálculo:
• Lucro Antes do Imposto de Renda e da Contribuição Social – R$ 650.300,00
• Adições temporárias – R$ 130.000,00
• Exclusões Permanentes – R$ 78.000,00
Assinale a alternativa com o valor, em R$, dispensando centavos, do Imposto de Renda e adicional do Imposto de Renda em 31 de dezembro de 2013 da empresa.
Uma empresa prestadora de serviços tributada pelo lucro presumido atingiu no segundo trimestre de 2013 as seguintes receitas:
Abril R$ 1.500.000,00
Maio R$ 1.300.000,00
Junho R$ 1.450.000,00
Uma empresa prestadora de serviços tributada pelo lucro presumido atingiu no segundo trimestre de 2013 as seguintes receitas:
Abril R$ 1.500.000,00
Maio R$ 1.300.000,00
Junho R$ 1.450.000,00
Uma empresa prestadora de serviços tributada pelo lucro presumido atingiu no segundo trimestre de 2013 as seguintes receitas:
Abril R$ 1.500.000,00
Maio R$ 1.300.000,00
Junho R$ 1.450.000,00
No mês de fevereiro de 2013, uma indústria, optante pelo lucro real, cujo enquadramento se deu pelo regime de não cumulatividade, registrou os seguintes valores em seus livros:
• aquisição e utilização de matéria-prima para o processo de industrialização no valor de R$ 300.000,00;
• despesas com energia elétrica no valor de R$ 10.000,00;
• despesa com aluguel do imóvel onde está instalada a sede da fábrica no valor de R$ 40.000,00;
• despesa com aluguel de máquinas e equipamentos utilizados no processo produtivo no valor de R$ 5.000,00;
• despesa com aluguel de uma residência destinada ao superintendente executivo de finanças no valor de R$ 10.000,00;
• todos os pagamentos foram realizados a outras pessoas jurídicas;
• as Receitas de venda de produtos correspondem a R$ 2.355.000,00;
• as Receitas de venda de ativos imobilizados correspondem a R$ 200.000,00.
No mês de fevereiro de 2013, uma indústria, optante pelo lucro real, cujo enquadramento se deu pelo regime de não cumulatividade, registrou os seguintes valores em seus livros:
• aquisição e utilização de matéria-prima para o processo de industrialização no valor de R$ 300.000,00;
• despesas com energia elétrica no valor de R$ 10.000,00;
• despesa com aluguel do imóvel onde está instalada a sede da fábrica no valor de R$ 40.000,00;
• despesa com aluguel de máquinas e equipamentos utilizados no processo produtivo no valor de R$ 5.000,00;
• despesa com aluguel de uma residência destinada ao superintendente executivo de finanças no valor de R$ 10.000,00;
• todos os pagamentos foram realizados a outras pessoas jurídicas;
• as Receitas de venda de produtos correspondem a R$ 2.355.000,00;
• as Receitas de venda de ativos imobilizados correspondem a R$ 200.000,00.
No que tange à análise econômica e financeira de uma demonstração contábil, com base no Balanço Patrimonial em 31 de dezembro de 2013, bem como na Demonstração do Resultado daquele exercício, como a seguir demonstrados, responda à questão. Note que os índices deverão ser demonstrados até a segunda casa decimal.
Em 31 de dezembro de 2011, uma determinada empresa de serviços (Investidora) mantinha em sua contabilidade um investimento da ordem de R$ 1 milhão, equivalente a 10% do capital social de uma Empresa do mesmo ramo (Investida). No início do exercício de 2012, a Investidora adquiriu mais 70% do Patrimônio Líquido da Investida, que era representado única e exclusivamente pela conta de Capital no valor de R$ 10 milhões. Sabendo-se que
• esse investimento era mantido pelo método de custo, uma vez que não era relevante e a Investidora não mantinha qualquer controle sobre as decisões da Investida;
• a aquisição foi realizada por R$ 7 milhões;
• a Investidora passou a ser controladora da sua Investida, inclusive com a tomada de decisões estratégicas;
• o Lucro Líquido no fim do exercício da aquisição da Investida foi de R$ 3 milhões,
assinale a alternativa que indica por quanto estará avaliado o investimento no Balanço Patrimonial da Investidora no final daquele exercício (em R$), considerando as novas características do investimento.
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