A equipe de auditoria independente realiza testes substantivos na constituição das provisões técnicas de uma sociedade seguradora de grande porte. O sócio responsável pelo trabalho questiona a administração sobre a documentação de suporte das metodologias atuariais aplicadas no encerramento. A seguradora argumenta que não enviou as notas técnicas ao regulador por não haver obrigatoriedade de envio regular sem requisição prévia.

Durante o planejamento, os auditores identificam que a SUSEP exigiu recentemente a mudança na metodologia de apuração de uma provisão. A direção técnica da seguradora decide aplicar um método próprio alternativo ao exigido, sem aguardar a aprovação prévia do órgão fiscalizador. O cenário requer que o auditor avalie a conformidade regulatória desses procedimentos frente às normas da Superintendência de Seguros Privados.

Julgue as afirmações abaixo como Verdadeiras (V) ou Falsas (F) em relação à constituição de provisões técnicas e suas notas atuariais: 

( ) A nota técnica atuarial com o detalhamento da metodologia de cálculo de cada provisão técnica deve ser submetida de forma contínua e proativa à autarquia, sendo vedada a sua mera manutenção à disposição na sede da entidade.

( ) A autarquia possui a prerrogativa legal de, a qualquer tempo e mediante a necessidade de cada caso concreto, determinar que a supervisionada utilize um método específico para o cálculo da provisão técnica.

( ) Na ocorrência de a autarquia determinar o uso de um método específico, a entidade poderá aplicar um método próprio alternativo de imediato, desde que protocole tempestivamente uma notificação de uso à Superintendência.

À luz da Circular SUSEP nº 648/2021, alterada pela Circular SUSEP nº 678/2022, o julgamento técnico do auditor independente certifica que as afirmações são, respectivamente,  

No planejamento e execução da auditoria de demonstrações contábeis de fundos de investimento, o auditor deve aplicar procedimentos substantivos específicos de acordo com a natureza do fundo. Com base nas diretrizes do CTA 32 - AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DOS FUNDOS DE INVESTIMENTO, assinale a afirmativa correta a respeito desses procedimentos. 

O CTA 32 – AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DOS FUNDOS DE INVESTIMENTO apresenta orientações para a aplicação das normas de auditoria na revisão das demonstrações contábeis de fundos de investimento supervisionados pela Comissão de Valores Mobiliários. No caso específico dos Fundos de Investimento em Direitos Creditórios (FIDC), o comunicado técnico destaca a necessidade de o auditor compreender os processos de aquisição, classificação, valorização e controle dos direitos creditórios, bem como executar procedimentos substantivos apropriados para verificar a existência, a mensuração e a recuperação desses ativos.

Durante a auditoria das demonstrações contábeis de um FIDC, o auditor analisa os processos adotados pelo administrador do fundo para aquisição e valorização da carteira de direitos creditórios, bem como os procedimentos utilizados para constituição de provisões para perdas e verificação dos lastros documentais das operações.

  

Durante a auditoria das demonstrações contábeis da XXX Indústria Química S.A., o auditor identificou uma operação atípica: a venda de um conjunto de ativos industriais a uma empresa recém-constituída, de pequeno porte, com capital limitado e cujo principal sócio é irmão do presidente do conselho de administração da XXX. A operação foi registrada contabilmente como venda comum e não foi tratada como transação com parte relacionada. Não houve divulgação em nota explicativa nem menção na assembleia geral.

Diante dessa situação e com base na NBC TA 550 – PARTES RELACIONADAS, o auditor iniciou a análise sobre a natureza da transação, seus termos e seus impactos nas demonstrações contábeis.

Com base na NBC TA 550, analise as afirmativas a seguir: 

I. O auditor deve considerar a relação de parentesco entre o sócio da contraparte e o presidente do conselho como potencial indicativo de parte relacionada, ainda que a administração não tenha assim classificado a transação.

II. Quando se deparar com transações significativas com possíveis partes relacionadas fora do curso normal dos negócios, o auditor deve inspecionar os contratos e avaliar a racionalidade econômica da operação.

III. A ausência de divulgação de uma transação relevante com parte relacionada pode configurar distorção relevante nas demonstrações contábeis, ainda que a operação tenha sido realizada com documentação formal.

IV. Estando a transação aprovada pela assembleia de acionistas, o auditor está dispensado de investigar o vínculo entre as partes e não precisa adotar procedimentos adicionais.

Considerando a NBC TA 550 – PARTES RELACIONADAS, estão corretas as afirmativas

O estoque é um dos itens patrimoniais mais relevantes para as demonstrações contábeis de empresas comerciais. E durante a auditoria das demonstrações contábeis de uma empresa atacadista do setor de materiais de construção, o auditor identificou divergências relevantes entre:

• o inventário físico de mercadorias;
• os registros contábeis da conta Estoques;
• e as quantidades informadas na EFD ICMS/IPI.

Além disso, verificou-se a existência de mercadorias em trânsito, estoques armazenados em centros de distribuição de terceiros e notas fiscais de entrada emitidas antes do encerramento do exercício, mas ainda não registradas contabilmente na data-base.
Considerando os procedimentos de auditoria de estoque, bem como as disposições da NBC TA 501, 

O Ativo Circulante, nas Demonstrações Contábeis, são os bens e direitos que uma empresa espera converter em dinheiro ou consumir no curto prazo (geralmente até 12 meses), como caixa e equivalentes de caixa; contas a receber; estoques e aplicações financeiras de liquidez imediata. Sobre a auditoria nesse grupo de contas:

Sobre auditoria das demonstrações contábeis, é correto afirmar que o auditor

Na auditoria de contas do patrimônio líquido, convém verificar, entre outros aspectos, se 

Na auditoria de investimentos de modo geral, entre os testes substantivos para alcançar os objetivos dos trabalhos, destaca-se a seguinte atividade

Entre os procedimentos a serem utilizados na auditoria do imobilizado, podem ser mencionados

O aumento de capital é possível e regular, quando demonstrada sua origem e/ou entrega dos recursos, em situações tais como 

Nos procedimentos relativos à auditoria de estoques, é recomendável verificar se

Avalie se, ao analisar as contas integrantes do patrimônio líquido, o auditor deve considerar que:
I. A reserva legal não poderá exceder a 5% do capital social.
II. A companhia é obrigada a constituir a reserva legal no exercício respectivo.
III. A reserva de lucros não pode superar o valor do capital social da organização.
IV. Os lucros do exercício devem ser destinados, dentre outros, para a distribuição de dividendos.


Está correto o que se afirma em

Na auditoria de contas do Patrimônio Líquido o auditor deve verificar as transações que ocorreram no período avaliado e sua congruência com as normas aplicáveis.
Nesse sentido, o auditor deve observar que o Patrimônio Líquido deve ser debitado com a conta de

Ao realizar uma auditoria no balanço patrimonial, o auditor deve observar que a provisão para devedores duvidosos deve ser classificada como uma conta

Ao auditar a conta caixa de uma empresa, a equipe de auditoria realizou testes de conciliação bancária. Ao analisar os dados, observaram que em 28.12.X0 foi emitido, contabilizado e entregue ao respectivo beneficiário um cheque no valor de $ 200. No entanto, esse cheque só foi apresentado no extrato bancário de 10.01.X1.
Considerando que não existem outros itens pendentes e que o saldo do extrato em 31.12.X0 era de $ 1.105, a reconciliação bancária de 31.12.X0 deve ser demonstrada com a

A diferença entre o valor divulgado de um item nas demonstrações contábeis e o valor requerido para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável é definido como 

Ao definir uma amostra, o auditor define a distorção que pode ter o mesmo valor ou valor menor que o da materialidade na execução da auditoria, que serve para avaliar o risco de que o conjunto de distorções individualmente irrelevantes possa fazer com que as demonstrações contábeis apresentem distorções relevantes.
O texto precedente trata da distorção

Em matéria de comunicações de auditoria, a Norma Brasileira de Contabilidade – NBC TA 701/2016 estabelece que: “Para determinado saldo de conta, tipo de transação ou divulgação, quanto maior for o ________ de distorção relevante no nível das afirmações, maior será o julgamento envolvido no planejamento e na execução de procedimentos de auditoria e avaliação de seus resultados”.
Assinale a alternativa que preenche corretamente a lacuna do trecho acima.