Os estoques são mensurados inicialmente pelo custo de aquisição. Contudo, quando o valor de mercado torna-se inferior a esse custo, a contabilidade determina o reconhecimento da perda, de modo que o ativo não seja apresentado por valor superior ao efetivamente recuperável.

Com base nesse critério, o procedimento a ser adotado, quando o valor de mercado do estoque for inferior a seu custo de aquisição, é