Um técnico de controle interno foi encarregado de elaborar relatório sobre falhas identificadas na gestão de contratos de uma secretaria municipal. Durante os trabalhos, constatou que determinados pagamentos foram realizados com documentação incompleta. Entretanto, os elementos disponíveis não permitiam afirmar a existência de prejuízo financeiro nem identificar conduta intencional dos agentes envolvidos. O gestor solicitou que o relatório apresentasse conclusões objetivas e recomendações fundamentadas nas evidências obtidas.

Considerando os princípios de elaboração de relatórios técnicos de controle interno, assinale a afirmativa CORRETA.

Ao finalizar os trabalhos de campo em uma entidade do setor público, o auditor deve formalizar suas constatações, opiniões e recomendações em um documento técnico e oficial, que será encaminhado aos gestores do órgão e ao Tribunal de Contas. Assinale a alternativa que indica o termo CORRETO para esse documento de comunicação final. 

No que concerne à formação da opinião e à emissão de relatórios em auditoria financeira, assinale a alternativa correta.

Um auditor independente presta serviços de auditoria para uma instituição financeira autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil.

Com base na Resolução BACEN nº 4.910/2021 e alterações, avalie se a instituição financeira deve assegurar que o auditor independente elabore, como resultado do trabalho de auditoria, os seguintes relatórios elaborados como resultado do trabalho de auditoria:

I. Relatório das demonstrações contábeis, que tenham, ou possam vir a ter, reflexos relevantes no relacionamento da instituição com os usuários externos, inclusive, o Banco Central do Brasil.

II. Relatório do sistema de controles internos, inclusive sistemas de processamento eletrônico de dados e de gerenciamento de riscos, que tenham, ou possam vir a ter, reflexos relevantes nas demonstrações financeiras ou nas operações da instituição auditada, evidenciando as deficiências identificadas.

III. Relatório de descumprimento de dispositivos legais e regulamentares, que tenham, ou possam vir a ter, reflexos relevantes nas demonstrações financeiras ou nas operações da instituição auditada.

Está correto o que se apresenta em 

Na auditoria das demonstrações contábeis da Companhia VVV S.A., entidade registrada na CVM e listada na Bolsa de Valores, o auditor independente avaliou, entre os assuntos comunicados aos responsáveis pela governança, três situações para determinar os principais assuntos de auditoria do período corrente. 

• Assunto I: A renegociação de contrato de concessão relevante exigiu envolvimento intenso de profissionais seniores e especialistas, sucessivas discussões com a governança e julgamentos significativos do auditor, sendo considerada um dos assuntos de maior importância na auditoria. A companhia já havia divulgado publicamente o assunto e seus principais elementos em fato relevante e nas demonstrações contábeis. Embora não exista proibição legal ou regulamentar de divulgação, o auditor concluiu que a comunicação do assunto em seu relatório poderia produzir consequências adversas que, razoavelmente, superariam os benefícios da comunicação para o interesse público.

• Assunto II: Determinado risco significativo relacionado ao reconhecimento de receitas foi comunicado aos responsáveis pela governança. Entretanto, considerando os resultados dos procedimentos e as evidências obtidas ao longo da auditoria, o auditor concluiu que esse assunto não exigiu atenção significativa nas circunstâncias do trabalho.

• Assunto III: A mensuração de determinado ativo havia sido considerada principal assunto de auditoria no exercício anterior. No período corrente, as circunstâncias que anteriormente geravam complexidade deixaram de existir, e o auditor concluiu que o assunto não exigiu atenção significativa.

As demonstrações contábeis foram consideradas adequadamente apresentadas, e nenhum dos três assuntos deu origem a modificação da opinião ou a incerteza relevante relacionada à continuidade operacional. Considerando exclusivamente a NBC TA 701 – COMUNICAÇÃO DOS PRINCIPAIS ASSUNTOS DE AUDITORIA NO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE, o auditor deve

Uma entidade de incorporação imobiliária registrada na Comissão de Valores Mobiliários (CVM) elaborou suas Informações Trimestrais (ITR) adotando a NBC TG 21 – DEMONSTRAÇÃO INTERMEDIÁRIA e a IAS 34 - RELATÓRIO FINANCEIRO INTERMEDIÁRIO. Em suas notas explicativas, a administração incluiu a afirmação de que o reconhecimento de receita nos contratos de compra e venda de unidades não concluídas segue a base de elaboração prevista na CTR 04 – RELATÓRIO DE REVISÃO SOBRE AS INFORMAÇÕES TRIMESTRAIS (ITR) elaboradas por entidade de incorporação imobiliária, com fundamento no Ofício-Circular/CVM/SNC/SEP nº 02/2018.

Considerando as diretrizes da CTR 04 para o auditor independente, assinale a afirmativa correta.

No que se refere ao conteúdo do Relatório de Asseguração do auditor da organização prestadora de serviços, conforme descrito no item 22 da CTO 03, que trata da emissão de relatório relacionado aos controles mantidos pelas instituições autorizadas pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM) a prestar serviços de depósito centralizado, custódia e escrituração de valores mobiliários e de emissão de certificado de valores mobiliários, avalie as afirmativas a seguir e classifique-as como Verdadeiras (V) ou Falsas (F). 


( ) No caso de um Relatório Tipo 1, o auditor deve emitir uma opinião afirmando que os controles testados operaram de maneira efetiva para fornecer segurança razoável durante um período especificado.


( ) No caso de um Relatório Tipo 2, a opinião deve declarar se a descrição apresenta, adequadamente, o sistema da organização prestadora de serviços que foi projetado e implementado durante o período especificado.


( ) Para o Relatório Tipo 1, a adequação do projeto dos controles relacionados com os objetivos especificados deve ser avaliada considerando obrigatoriamente um período de tempo, e não uma data específica.



( ) O Relatório Tipo 2 diferencia-se por emitir uma opinião de que os controles foram adequadamente projetados apenas na data especificada, sem a necessidade de avaliar se operaram de maneira efetiva.


As afirmativas são, respectivamente, 

As informações a seguir foram extraídas de um relatório de auditoria:

Considerando-se as informações apresentadas e os preceitos da NBC TA 540 – AUDITORIA DE ESTIMATIVAS CONTÁBEIS, INCLUSIVE DO VALOR JUSTO, E DIVULGAÇÕES RELACIONADAS, a incerteza da estimativa associada à estimativa contábil exigiu atenção significativa do auditor e, assim, o auditor independente divulgou um 

Uma firma de auditoria independente responsável pela auditoria das demonstrações contábeis de uma companhia conclui os procedimentos de auditoria e inicia a elaboração do relatório do auditor. Durante a revisão interna de qualidade, um gerente sugere incluir no relatório a declaração de que o trabalho foi conduzido “de acordo com a Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração”, argumentando que tal estrutura orienta os princípios gerais das normas profissionais.

O sócio responsável analisa a proposta à luz da NBC TA – ESTRUTURA CONCEITUAL PARA TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO, emitida pelo Conselho Federal de Contabilidade, e avalia se as seguintes afirmações são verdadeiras (V) ou falsas (F).

( ) A Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração possui natureza normativa e estabelece princípios obrigatórios que devem ser mencionados no relatório de asseguração emitido pelo auditor independente. 

( ) O relatório de asseguração não pode afirmar que o trabalho foi conduzido de acordo com a Estrutura Conceitual, devendo fazer referência apenas às normas de asseguração aplicáveis ao tipo de trabalho executado.

( ) As normas de asseguração possuem objetivos, requerimentos, aplicações e materiais explicativos consistentes com a Estrutura Conceitual, a qual fornece a base conceitual para sua elaboração.

O sócio responsável considera então, corretamente, que as afirmativas são, respectivamente,

A NBC TSC 4400 dispõe sobre os Trabalhos de Procedimentos Previamente Acordados, nos quais o auditor aplica procedimentos que foram acordados com as partes contratantes, apresentando apenas constatações factuais. Esse tipo de trabalho não constitui asseguração e segue regras específicas quanto à forma de execução e à estrutura do relatório.

Com base nessa norma, analise as afirmativas a seguir: 

I. O auditor, ao realizar um trabalho de procedimentos previamente acordados, pode emitir opinião limitada sobre os resultados obtidos, desde que haja consenso com a parte contratante quanto ao escopo e à linguagem do relatório.

II. O auditor deve incluir no relatório apenas constatações factuais resultantes dos procedimentos realizados, sem emitir opinião, conclusão ou recomendações.

III. É vedado ao auditor realizar procedimentos que não tenham sido previamente acordados, mesmo que os julgue relevantes durante o curso do trabalho.

IV. O auditor está impedido de utilizar especialistas internos ou externos em trabalhos de procedimentos previamente acordados, ainda que o objeto do trabalho exija conhecimento técnico específico fora do escopo contábil.

Considerando a NBC TSC 4400, estão corretas as afirmativas

Em relação ao tipo de relatório do auditor independente, relacionar as colunas e assinalar a sequência correspondente.

(1) Relatório sem ressalva.
(2) Relatório com ressalva.
(3) Relatório com abstenção de opinião.


( ) Sem exceção e sem parágrafos adicionais, também conhecido como limpo.
( ) Quando o auditor não consegue evidências que suportem sua opinião e as distorções podem ser relevantes e generalizadas.
( ) Quando as demonstrações contábeis possuem distorções relevantes e não generalizadas.  

Ao preparar um relatório de auditoria, o auditor empenhou-se em torná-lo compreensível, expondo apenas o que tem importância dentro do contexto, mas esqueceu de apresentar as evidências necessárias para sustentar os achados.

Com base nos requisitos de qualidade previstos nas normas de auditoria, é correto afirmar que esse relatório possui 

    Após a realização de trabalhos individuais de auditoria em processos de arrecadação, atendimento ao contribuinte, cobrança administrativa e controle de créditos tributários, a unidade de auditoria interna pretende emitir opinião geral sobre os processos de governança, gerenciamento de riscos e controles internos da unidade auditada. Parte dos trabalhos avaliados foi realizada pela própria unidade de auditoria, e outra parte foi produzida por outros provedores de avaliação. Antes da divulgação da comunicação final, a equipe também identificou a possibilidade de existência de informação sigilosa em determinados trechos do relatório.

A partir da situação hipotética precedente, assinale a opção correta acerca da comunicação dos resultados da auditoria e da emissão de opinião geral, conforme a Instrução Normativa CGU n.º 3/2017.

Em relação ao conteúdo do Relatório Anual de Atividades de Auditoria Interna, assinale a alternativa CORRETA: 

Quando o Auditor não consegue obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para fundamentar sua opinião, mas ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes, mas não generalizados, deve emitir um parecer:

O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas conclusões. O relatório da Auditoria Interna deve ser 

Ao concluir os trabalhos de auditoria, o auditor deve emitir sua opinião através de um relatório. Se o auditor concluir que as demonstrações contábeis contêm distorções relevantes, mas que essas distorções não são generalizadas para as demonstrações como um todo, o tipo de opinião ele deve emitir é: 

Ao finalizar a auditoria sobre as Demonstrações Financeiras, o auditor identificou distorções relevantes nos registros de dívida fundada. No entanto, após análise criteriosa, ele concluiu que essas distorções, embora materiais, não são generalizadas para as demonstrações contábeis como um todo. Nesse cenário, de acordo com as normas de auditoria, o auditor deve emitir um relatório (parecer) com:

No exercício de suas atividades, o auditor independente deve conduzir seus trabalhos com base em evidências apropriadas e suficientes, observando as normas aplicáveis aos trabalhos de asseguração, que estabelecem requisitos quanto à forma e ao conteúdo dos relatórios emitidos. Marque a alternativa correta:

O profissional de auditoria emitirá uma opinião com ressalva quando