O auditor deve emitir uma abstenção de opinião (ou negação de opinião) sempre que encontrar distorções relevantes confirmadas pela evidência de auditoria, desde que tais distorções afetem a maioria das contas do balanço.

A decisão entre emitir uma opinião com ressalvas ou uma opinião adversa fundamenta-se exclusivamente na origem da distorção (se causada por erro ou por fraude), independentemente da magnitude ou da disseminação do efeito nas demonstrações contábeis.

O auditor deve expressar uma opinião com ressalvas quando concluir que as distorções são relevantes, mas não generalizadas, ou quando não conseguir obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, mas os possíveis efeitos de distorções não detectadas puderem ser relevantes, mas não generalizados.

Uma opinião adversa é a modificação apropriada para situações em que o auditor, devido a uma limitação de escopo ou incerteza, não consegue obter evidência de auditoria, concluindo que os possíveis efeitos de distorções não detectadas seriam relevantes e generalizados.

O auditor deve emitir uma opinião não modificada caso a administração se recuse a corrigir distorções consideradas relevantes pelo auditor, desde que a entidade concorde em divulgar tais divergências em notas explicativas específicas.