No que concerne à formação da opinião e à emissão de relatórios em auditoria financeira, assinale a alternativa correta.

No que se refere aos conceitos de suficiência, adequação e confiabilidade da evidência de auditoria, assinale a alternativa correta.

Uma entidade fechada de previdência complementar promoveu, no último trimestre do exercício, a substituição integral de seu sistema contábil e de seus controles de consolidação das informações dos planos de benefícios e do Plano de Gestão Administrativa. Durante os trabalhos de auditoria, verificou-se que a migração havia sido concluída dentro do prazo previsto; contudo, determinados relatórios auxiliares utilizados na elaboração das demonstrações contábeis não puderam ser integralmente reconciliados com os registros anteriormente mantidos pela entidade.

Além disso, a administração optou por apresentar, juntamente com as demonstrações contábeis, informações complementares de natureza gerencial destinadas aos participantes e assistidos, sem segregá-las claramente das informações que integravam o conjunto das demonstrações contábeis submetidas à auditoria independente.

Após extensas discussões com a administração, o auditor concluiu que as limitações identificadas não eram generalizadas a ponto de impedir a formação de uma opinião sobre as demonstrações contábeis, mas entendeu que determinadas informações apresentadas pela entidade poderiam induzir os usuários a interpretações equivocadas acerca do alcance de seus trabalhos ou da opinião expressa pelo auditor independente.

Nesse contexto, à luz do CTA 08/2013 - EMISSÃO DO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE SOBRE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DAS ENTIDADES FECHADAS DE PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR (EFPC) e das normas de auditoria aplicáveis às entidades fechadas de previdência complementar, assinale a afirmativa correta.

Com base nas orientações do CTA 31 - ORIENTAÇÕES AOS AUDITORES INDEPENDENTES NO ATENDIMENTO AOS REQUERIMENTOS ESPECÍFICOS DA CIRCULAR SUSEP N.º 517/2015, ALTERADA PELA CIRCULAR SUSEP N.º 616/2020, referentes à conceituação de materialidade no planejamento e na execução da auditoria em entidades supervisionadas pela Susep, analise as afirmativas abaixo e classifique-as como verdadeiras (V) ou falsas (F):

( ) A determinação da materialidade pelo auditor é uma questão de julgamento profissional que assume, entre outros pontos, que os usuários das demonstrações contábeis possuem conhecimento razoável de negócios e atividades econômicas, além de reconhecerem as incertezas inerentes à mensuração de valores baseados no uso de estimativas.

( ) O auditor define a materialidade para a execução da auditoria com o objetivo de reduzir a um nível adequadamente baixo a probabilidade de que o conjunto das distorções não corrigidas e não detectadas nas demonstrações contábeis exceda a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo.

( ) Na identificação de um referencial (benchmark) apropriado para determinar a materialidade global, o auditor deve considerar fatores como a natureza da entidade, seu ciclo de vida, o ambiente econômico em que atua e a volatilidade relativa desse referencial.

As afirmativas são, respectivamente,

No que se refere ao conteúdo do Relatório de Asseguração do auditor da organização prestadora de serviços, conforme descrito no item 22 da CTO 03, que trata da emissão de relatório relacionado aos controles mantidos pelas instituições autorizadas pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM) a prestar serviços de depósito centralizado, custódia e escrituração de valores mobiliários e de emissão de certificado de valores mobiliários, avalie as afirmativas a seguir e classifique-as como Verdadeiras (V) ou Falsas (F). 


( ) No caso de um Relatório Tipo 1, o auditor deve emitir uma opinião afirmando que os controles testados operaram de maneira efetiva para fornecer segurança razoável durante um período especificado.


( ) No caso de um Relatório Tipo 2, a opinião deve declarar se a descrição apresenta, adequadamente, o sistema da organização prestadora de serviços que foi projetado e implementado durante o período especificado.


( ) Para o Relatório Tipo 1, a adequação do projeto dos controles relacionados com os objetivos especificados deve ser avaliada considerando obrigatoriamente um período de tempo, e não uma data específica.



( ) O Relatório Tipo 2 diferencia-se por emitir uma opinião de que os controles foram adequadamente projetados apenas na data especificada, sem a necessidade de avaliar se operaram de maneira efetiva.


As afirmativas são, respectivamente, 

A companhia aberta Gama S.A., supervisionada pela CVM, apresenta sucessivos prejuízos líquidos, elevado endividamento e dificuldades no cumprimento de obrigações com credores e fornecedores. A administração divulgou um plano de reestruturação, incluindo captação de novos recursos e corte de despesas, mas sem evidências concretas de execução. Durante a auditoria, o auditor independente identificou que a empresa pode não conseguir continuar operando no futuro próximo. Diante desse cenário, e considerando a NBC TA 570 – CONTINUIDADE OPERACIONAL, a conduta do auditor deve ser 

A NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL dispõe sobre a estrutura conceitual para trabalhos de asseguração. Em relação à natureza, à época e à extensão dos procedimentos, a combinação de procedimentos é tipicamente utilizada para obter tanto a asseguração razoável como a asseguração limitada.

Avalie se os seguintes atos são considerados procedimentos, segundo a referida norma: 

I. Confirmação.

II. Recálculo.

III. Reexecução.

IV. Indagação.

Estão corretos os itens

Um auditor independente deseja determinar a existência de condições prévias a determinado trabalho de auditoria, de modo a decidir se deve aceitá-lo. 

De acordo com a NBC TA 210 (R1) – CONCORDÂNCIA COM OS TERMOS DO TRABALHO DE AUDITORIA, avalie se, para determinar se existem as condições prévias a um trabalho de auditoria, o auditor independente deve obter a concordância da administração de que ela reconhece e entende sua responsabilidade em fornecer ao auditor:

I. Informações adicionais que o auditor pode solicitar da administração para fins da auditoria.

II. Acesso irrestrito a pessoas da entidade que o auditor determina ser necessário para obter evidência de auditoria.

III. Acesso a todas as informações relevantes de que a administração tem conhecimento para a elaboração das demonstrações contábeis, como registros, documentação e outros assuntos.

Está correto o que se afirma em

Considerando o item 8 da NBC TA 505 – Confirmações Externas, no caso de a administração se recusar a permitir que o auditor envie solicitações de confirmação, o auditor deve executar as seguintes ações, à exceção de uma. Assinale-a. 

Para fins de especificação das considerações adicionais para auditorias de entidades de pequeno porte, uma “entidade de pequeno porte” refere-se à entidade que geralmente possui características qualitativas como concentração de propriedade e administração em pequeno número de indivíduos.

À luz da NBC TA 200 (R1) – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE AUDITORIA, avalie se as características das entidades de pequeno porte incluem:

I. Transações diretas ou não complicadas.

II. Manutenção de registros simples.

III. Vastas linhas de negócios e poucos produtos dentro das linhas de negócios.

IV. Poucos controles internos.

Estão corretos os itens

Ao final de um trabalho de auditoria, um auditor público concluiu que nada chegou ao seu conhecimento que o levasse a acreditar que o objeto não atendesse aos critérios aplicáveis. Para chegar a essa conclusão, o próprio auditor mediu e avaliou o objeto em relação aos critérios estabelecidos, sem que a entidade tivesse realizado mensuração própria sobre o objeto.

Com base na NBASP 100, é correto afirmar que o trabalho realizado pelo auditor foi de

A norma ISO 19011 detalha o fluxo operacional para a condução das atividades de auditoria de sistemas de gestão. Esse fluxo segue um rito sequencial e cronológico projetado para garantir a transparência do processo, a robustez na coleta de dados e a confiabilidade das conclusões apresentadas à organização auditada.

Tendo em vista as diretrizes explícitas da ISO 19011 sobre o fluxo de execução da auditoria, assinale a alternativa que descreve corretamente uma etapa obrigatória desse processo.

Uma firma de auditoria independente foi contratada para auditar as demonstrações contábeis de uma companhia industrial multinacional que, no exercício corrente, promoveu significativa expansão operacional, implantou novo sistema integrado de gestão empresarial (ERP), realizou aquisição de controlada no exterior e alterou processos relevantes relacionados aos controles internos e às divulgações financeiras.
Durante as atividades preliminares do trabalho, o sócio responsável reuniu-se com os membros-chave da equipe para discutir riscos de distorção relevantes, necessidade de especialistas, definição da estratégia global de auditoria e alocação de recursos em áreas de maior risco.

Considerando a NBC TA 300 (R1),

Com base na NBC TA 705 - Modificações na Opinião do Auditor Independente, o auditor deve modificar a opinião no seu relatório quando:

Em uma auditoria independente em determinada empresa, o planejamento da auditoria das demonstrações contábeis foi conduzido com o envolvimento do sócio do trabalho e de outros membros-chave da equipe. De acordo com a NBC TA 300 (R1) Planejamento da Auditoria de Demonstrações Contábeis, esse envolvimento no planejamento da auditoria:

A NBC TA 530, correlata à norma internacional ISA 530, trata do uso de amostragem na auditoria independente e interna. No contexto do setor público, especialmente em órgãos de grande capilaridade e volume de transações, como a Força Aérea Brasileira (FAB), a amostragem é uma ferramenta indispensável para a viabilidade dos trabalhos de asseguração.

A norma define amostragem em auditoria como a aplicação de procedimentos a menos de 100% dos itens de uma população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas, proporcionando uma base razoável para o auditor concluir sobre toda a população.

Um Contador da Aeronáutica foi designado para realizar um teste de detalhes (teste substantivo) sobre o saldo da conta de "Estoques de Peças de Reposição de Aeronaves", que possui um valor contábil total de R$ 500 milhões, composto por milhares de itens individualizados. Dada a impossibilidade técnica de examinar 100% dos itens em tempo hábil, o auditor optou pela utilização de amostragem estatística.

Após definir a população e a unidade de amostragem, o auditor selecionou os itens, aplicou os procedimentos de auditoria e avaliou os resultados. Sua conclusão, baseada unicamente na amostra, foi de que o saldo da conta estava registrado corretamente e não continha distorções relevantes.

No entanto, uma auditoria posterior e exaustiva (censo) revelou que, na realidade, havia uma distorção materialmente relevante no saldo total da conta de estoques que não foi detectada pela amostra do auditor original.

Considerando o disposto na NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, a situação descrita evidencia a materialização do risco de