Alternativa correta: A) I, III e IV.

Tema central da questão: O assunto aqui é controle interno em processos contábeis, especialmente via sistemas informatizados, com foco nos fatores que podem causar desvios mesmo quando há dupla verificação por contadores. Esse conhecimento é essencial tanto para a área de Contabilidade quanto para Tecnologia da Informação, especialmente para quem atua em auditoria, conformidade ou controle de processos.

Resumo teórico: Os controles internos (Fonte: NBC T 16.8, COSO Framework) visam garantir exatidão, confiabilidade e prevenção de fraudes/erros nos lançamentos. No ambiente informatizado, a dupla verificação (double check) é uma forma de controle para reduzir riscos. No entanto, o sistema pode ter desvios originados por fatores humanos, sazonais ou de estrutura organizacional.

Justificativa da alternativa correta:

I. Alteração no pessoal-chave: Mudanças em pessoas que atuam nos controles podem gerar falhas por perda de conhecimento, adaptação ou descontinuidade de processos.

III. Flutuações sazonais no volume de transações: Períodos de maior volume aumentam a pressão sobre o sistema e sobre os operadores, favorecendo erros e desvios.

IV. Erro humano: Sempre relevante em processos que envolvem intervenção de pessoas, mesmo que automatizados (Fonte: COSO). O erro humano está entre as principais causas de desvios em controles.

Esses três fatores são reconhecidamente causas de falhas no controle interno.

Análise das alternativas incorretas:

II. Falha na expectativa da taxa de desvio: Isso se refere a uma expectativa defasada (planejamento ou estatística), e não a uma causa em si dos desvios no controle, já que apenas determina o parâmetro esperado, não origina o desvio.

Logo, alternativas B, C, D e E estão incorretas porque incluem esse item II em vez de um dos demais.

Dica interpretativa: Fique atento a enunciados que pedem causas efetivas dos desvios (fatores que realmente afetam o controle), não elementos de análise ou estimativa.

Fontes: NBC T 16.8; COSO Internal Control Framework; Manual de Auditoria da CGU.

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Questão extraída literalmente da NBC TA 330, especificamente o item A41:

A41. O conceito da efetividade da operação dos controles pressupõe que podem ocorrer alguns desvios no modo como os controles são aplicados pela entidade. Os desvios dos controles esperados podem ser causados por fatores como alterações no pessoal-chave, flutuações sazonais significativas no volume de transações e erro humano. A taxa de desvio detectada, em comparação com a taxa esperada, pode indicar que não se pode confiar no controle para reduzir o risco no nível de afirmações para aquele avaliado pelo auditor.

Gab. A

A resposta correta é a alternativa A: I, III e IV.

Explicação:

Para entender quais itens são causas possíveis dos desvios nos controles esperados, precisamos analisar cada um dos pontos:

• I. Alterações no pessoal-chave: Mudanças no pessoal-chave podem levar a desvios, pois novos funcionários podem não estar totalmente familiarizados com os processos ou controles.
• II. Falha na expectativa da taxa esperada de desvio: Esse item refere-se a uma expectativa incorreta, mas não diretamente a uma causa de desvios, então não seria uma causa de erro em si.
• III. Flutuações sazonais significativas no volume de transações: Variações no volume de transações podem sobrecarregar o sistema e os funcionários, aumentando a probabilidade de desvios.
• IV. Erro humano: O erro humano é uma causa comum de desvios em qualquer sistema de controle.

Portanto, as causas possíveis dos desvios são I, III e IV.

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