Alternativa correta: A

Tema central da questão:

Esta questão trata das etapas do levantamento dos sistemas de controle interno em auditoria, conforme a abordagem de Fumegalli (2012). O objetivo é avaliar se você reconhece corretamente o conceito e a ordem das etapas fundamentais para examinar os controles internos de uma organização.

Resumo teórico:

Na auditoria, o levantamento dos controles internos é essencial para identificar riscos e determinar a profundidade dos testes a serem realizados. O processo é dividido em etapas, geralmente: escopo de trabalho (definição do que será analisado), entendimento (compreensão dos processos), avaliação (análise dos controles existentes) e validação (testagem para verificar a eficácia dos controles). Esta sequência é amplamente abordada em manuais práticos de auditoria e referências como o próprio Fumegalli (2012) e as Normas Brasileiras de Auditoria (NBC TA 315).

Justificativa da alternativa correta:

A - “Escopo de trabalho” é, de fato, a etapa em que o auditor determina, com base em julgamento profissional, quais áreas, processos ou ciclos operacionais são mais relevantes e deverão ser avaliados. Esse delimitação do trabalho orienta todo o restante do processo de auditoria, sendo um passo inicial e estratégico.

Análise das alternativas incorretas:

B - Avaliação não consiste em reuniões para conhecer processos, mas sim em analisar criticamente a eficácia dos controles já identificados. O contato inicial para conhecer processos pertence à fase de entendimento.

C - Entendimento não é o momento de decidir sobre testes por amostragem, mas sim de compreender como os controles funcionam na prática. A decisão de testar controles ocorre posteriormente, após a avaliação.

D - Validação é efetivamente a testagem dos controles, buscando evidências objetivas de sua eficácia, não apenas a análise teórica a partir da etapa anterior.

Estratégias de interpretação:

Preste atenção nas palavras-chave que indicam a natureza de cada etapa (por exemplo: “delimitar”, “conhecer”, “avaliar”, “testar”). Uma dica é lembrar que escopo sempre remete a delimitar o quê e quanto será auditado. Desconfie de alternativas que confundem os conceitos ou trocam a ordem das etapas.

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