✅ Alternativa correta: D: “Os objetivos do trabalho de auditoria consistem essencialmente nas questões a que a auditoria pretende responder, enquanto o escopo define os limites da auditoria e o critério representa o padrão utilizado para avaliar se o objeto atende ao desempenho esperado.”

Esta afirmativa está perfeitamente alinhada ao entendimento consolidado pelo TCU, CGU e NBASP:

✔ Objetivos da auditoria: Conforme NBASP 300 e TCU (Referencial de Auditoria Interna Governamental):

• Os objetivos representam as perguntas centrais que a auditoria deseja responder (audit questions).
• São construídos a partir do entendimento do objeto, riscos e interesse dos stakeholders.

✔ Escopo: O escopo define:

• limites,
• delimitação do objeto,
• período,
• unidades organizacionais incluídas/excluídas,
• profundidade do exame.

✔ Critérios: O critério consiste nos padrões de comparação:

• normas legais,
• regulamentos,
• metas,
• boas práticas,
• indicadores.

Isto está textual nas NBASP 100 e 200 e no IPPF 2200.

✔ Portanto, D é a única alternativa que reflete a estrutura técnica correta do planejamento da auditoria.

❌ Análise das alternativas incorretas

• (A) Incorreta: O planejamento é iterativo e dinâmico, e não estático. O auditor deve ajustar o plano sempre que surgirem evidências ou fatos novos que alterem o risco ou a relevância.
• (B) Incorreta: A abordagem top-down (de cima para baixo) começa pelos objetivos estratégicos e pela alta gestão, descendo para os processos e, por fim, para as operações. A descrição da alternativa é de uma abordagem bottom-up.
• (C) Incorreta: Se a gestão de riscos é incipiente ou não confiável, a UAIG não deve usá-la como fonte primária. Nesses casos, a auditoria deve realizar seu próprio levantamento de riscos ou basear-se em outros critérios (relevância orçamentária, materialidade, criticidade).
• (E) Incorreta: O universo de auditoria depende diretamente do entendimento da unidade. É impossível definir o que é auditável sem conhecer os objetivos estratégicos e os sistemas da entidade.