A verificação do comportamento de valores relevantes, media...
Gabarito: letra C.
NBC T 11 -NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
11.2.6.2 – Na aplicação dos testes de observância e substantivos, o auditor deve considerar os seguintes procedimentos técnicos básicos:
a) inspeção – exame de registros, documentos e de ativos tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução;
c) investigação e confirmação – obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade;
d) cálculo – conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios, registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias; e
e) revisão analítica – verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas.
Confirmação formal ou circularização: obtenção de declaração formal e isenta de pessoa independente e estranha ao órgão ou entidade objeto de auditoria; o pedido de confirmação é feito pela equipe de auditoria ao titular do órgão ou entidade sob fiscalização, o qual solicita ao destinatário, em papel timbrado, a remessa dos dados para a referida equipe e pode ser positivo ou negativo: * pedido de confirmação positivo: quando é necessária resposta da pessoa de quem se quer obter confirmação formal; pode ser: branco (quando não constam valores) e preto (quando solicitada a confirmação de saldos e valores em determinada data) — ex.: solicitação de saldo de conta bancária, confirmação de bens em poder de terceiros; * pedido de confirmação negativo: quando não é necessária resposta de quem se quer obter confirmação formal — a omissão de resposta é tida como confirmação;
Revisão analítica: consiste na realização de análises comparativas, envolvendo o emprego de indicadores de desempenho, econômico-financeiros, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios e objetivando avaliar o comportamento de valores significativos com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas.
A. Confirmação:
- Confirmação geralmente envolve a obtenção de evidências de terceiros para validar informações. Isso pode incluir confirmar saldos de contas diretamente com fornecedores, clientes ou instituições financeiras.
B. Circularização:
- A circularização é uma forma específica de confirmação, onde os auditores enviam solicitações formais por escrito para terceiros confirmarem informações relevantes.
C. Revisão analítica:
- A revisão analítica é um procedimento em que os auditores analisam tendências, padrões e relações entre diferentes conjuntos de dados financeiros. Eles podem calcular índices, quocientes e realizar comparações para identificar variações significativas ou situações atípicas.
D. Teste de aderência:
- O teste de aderência não é um termo comum em auditoria. Os testes geralmente estão associados a procedimentos específicos para avaliar se os controles internos estão sendo seguidos adequadamente.
Assim, a "Revisão analítica" é a resposta correta, pois é o procedimento que envolve a análise de dados financeiros, como índices e quocientes, para identificar tendências ou situações anormais. Esse processo ajuda os auditores a obterem uma compreensão mais profunda dos números e a detectarem possíveis áreas de risco ou fraude.
Atenção! Pessoal, quando falamos do assunto procedimentos/técnicas de auditoria, os examinadores costumam misturar os referenciais teóricos. Nas questões, veremos com frequência termos técnicos provenientes da doutrina, de manuais técnicos ou de normativos específicos, tudo misturado. Apesar da essência dessas definições serem as mesmas, podemos ter que enfrentar pequenas diferenças de um referencial para outro. Por isso é sempre importante estar atento ao contexto da questão, ok?
No caso dessa questão, como não há referencial teórico explícito, responderemos com base em três referenciais (doutrina, NBC T11 e NBC TA). Vou deixar uma pequena descrição de cada técnica nas alternativas para as próximas provas.
Feita essa introdução, vejamos cada alternativa, procurando pelo procedimento descrito no enunciado.
A) Errado, a confirmação não é o procedimento descrito no enunciado, conforme NBC T11:
“c) investigação e confirmação – obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade;"
B) Errado, a circularização não é o procedimento descrito no enunciado.
O mais comum é utilizarmos o termo técnico confirmação externa (também chamada de circularização). Essa técnica consiste em fazer com que o auditado expeça cartas dirigidas a terceiros com as quais mantém relação de negócios, solicitando que confirmem, em carta dirigida diretamente ao auditor (por escrito), qual a situação desses negócios. É recomendável para confirmar informações junto a fontes externas da entidade auditada, por exemplo, saldos de contas a receber e a pagar, estoques, saldos bancários etc.
C) Certo, esse procedimento de auditoria descrito é denominado revisão analítica.
A técnica de revisão analítica consiste na avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos.
Para arrematar, veja a disposição da NBC T11:
“e) revisão analítica – verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas."
D) Errado, teste de aderência se adequa aquilo que foi descrito no enunciado.
Segundo a doutrina, teste de aderência é equivalente ao teste de observância (de controle).
Quando o auditor quer avaliar a efetividade do sistema de controle interno da entidade ele realiza testes de controle, tipicamente realizado por observação, inspeção ou indagação.
Gabarito do Professor: Letra C
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