Alternativa correta: D - riscos de auditoria.

Tema central da questão:

A questão aborda um conceito fundamental do Processo de Auditoria: a possibilidade de o auditor não conseguir atingir plenamente os objetivos do trabalho devido a limitações, complexidade ou volume das operações. O conhecimento sobre riscos de auditoria é crucial para quem estuda para concursos em auditoria governamental, pois trata de até que ponto o auditor pode confiar em suas conclusões e opiniões emitidas.

Resumo teórico:

De acordo com a NBC TI 01 (Norma Brasileira de Contabilidade – Técnicas de Auditoria Interna), risco de auditoria é a possibilidade de o auditor emitir uma opinião inadequada sobre as demonstrações ou objetos auditados em razão de limitações nos procedimentos, volume ou complexidade das transações. Esse risco está sempre presente e o auditor deve avaliá-lo e gerenciá-lo durante o planejamento e execução dos trabalhos.

Fontes: NBC TI 01, Manual de Auditoria do TCU.

Justificativa da alternativa correta (D):

Riscos de auditoria são tudo aquilo que pode levar o auditor a emitir uma opinião inadequada por limitações na obtenção de evidências, seja pelo volume de dados, falta de acesso ou pela complexidade dos processos. O próprio texto da NBC TI 01 faz essa associação. O auditor deve reconhecer esses riscos já no planejamento e buscar formas de reduzi-los ao máximo.

Análise das alternativas incorretas:

A - falha de auditoria.
Este termo não é técnico nem reconhecido pela NBC TI 01. Não se refere ao conceito de risco, mas sim poderia indicar erro do processo, o que é diferente do risco inerente ao trabalho.

B - falha do auditor.
Refere-se a erro pessoal do auditor, como negligência ou imperícia. O enunciado trata de limitações do processo, não de falhas individuais.

C - eventos alheios à vontade do auditor.
Apesar de algumas limitações serem externas, este termo é vago e não corresponde ao conceito utilizado pela norma. O termo técnico correto é "risco de auditoria".

E - falha de amostragem.
Corresponde a possíveis erros devido à seleção de uma amostra não representativa, mas o enunciado é mais amplo e abrange todas as limitações, não apenas aquelas de amostragem.

Estratégia de interpretação:

Busque sempre os termos técnicos previstos em normas, como NBC TI 01, especialmente quando o enunciado mencionar conceitos amplos relacionados à qualidade da opinião do auditor. Palavras vagas ou que não aparecem nas normas geralmente são pegadinhas.

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Alternativa D. Segundo NBC TI 01
12.2.1.2 – O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes:
[...]
f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações;

Risco de auditoria é a possibilidade do auditor emitir opinião inadequada. Lembre-se disso e não importa o tamanho da historinha que a questão conte, o risco de auditoria sempre vai falar de opinião indequada/errada...

Risco de auditoria é a possibilidade de o auditor opinar incorretamente sobre a gestão auditada - considerando eficiente uma gestão ineficiente, ou vice-versa. É o risco do erro no posicionamento: avaliação equivocada, acompanhamento inoportuno ou projeção inadequada. É também a possibilidade de o auditor vir a escolher pontos de controle inadequados, para os propósitos do trabalho auditoria, implicando em avaliações, acompanhamentos ou projeções impertinentes, como também a possibilidade de não detectar a existência de deficiências materiais na unidade auditada.

Outras questões:

Q419975. Risco de auditoria é a possibilidade do auditor expressar uma opinião inadequada pelo fato das demonstrações contábeis apresentarem distorções relevantes. O auditor deve executar procedimentos para que esse risco de auditoria seja reduzido a um nível aceitavelmente baixo. Mesmo com a adoção desses procedimentos, pode ocorrer a não percepção de uma distorção relevante, fato que é denominado:

A risco de detecção.

B falha procedimental.

C evidência não correlacionada.

D diagnóstico de risco.

E distorção não revelada.

Q401290. A análise dos riscos de auditoria deve ser feita

Alternativas

A na assinatura do contrato.

B na emissão da carta de responsabilidade da administração.

C no levantamento das contingências.

D na fase de planejamento dos trabalhos.

E na emissão do parecer.

Q37734. Acerca dos riscos de auditoria, assinale a opção correta.

Alternativas

A A análise inicial desses riscos deve ser feita durante a execução dos trabalhos de auditoria.

B São formados por três componentes básicos: os riscos inerentes, de controle e de detecção.

C Em nível geral, a auditoria deve limitar-se aos saldos ou à natureza das contas e ao volume das transações.

D A avaliação desses riscos, em nível específico, leva em consideração critérios subjetivos ou pessoais.

E O risco de a aplicação dos procedimentos de auditoria levar o auditor a concluir pela inexistência de incorreção é denominado risco de controle.

Q110240. Risco de auditoria é a possibilidade de o auditor emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre demonstrações contábeis significativamente incorretas. Gab. Certo.

NBC TI 01

12.2.2.1 – A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos:

a) a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações;

b) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.

Gab: D