Alternativa correta: B - inspeção, observação e inspeção.

Tema central da questão: O tema aborda testes, procedimentos e técnicas de auditoria, mais especificamente a identificação da técnica adequada para três situações comuns: verificação de registros, acompanhamento de procedimentos e verificação de ativos tangíveis. Este conhecimento é fundamental porque a escolha correta da técnica assegura a confiabilidade e a efetividade dos trabalhos de auditoria.

Resumo teórico:

• Inspeção: Consiste no exame físico de ativos e documentos para obter evidências sobre sua existência e condição. Exemplo: conferir um bem patrimonial ou analisar um contrato.
• Observação: Envolve presenciar a execução de procedimentos ou processos por terceiros, verificando se são realizados conforme estabelecido. Exemplo: acompanhar o fechamento do caixa para ver se segue as normas internas.
• Investigação: Refere-se a obter informações junto a pessoas, seja por entrevista formal ou informal, para esclarecer dúvidas ou complementar evidências.

Essas técnicas estão detalhadas nas Normas Brasileiras de Auditoria do Setor Público (NBASP 300/320) e Normas Internacionais de Auditoria (ISA 500).

Justificativa da alternativa correta (B):

• I. Verificação de registros: Inspeção. O auditor analisa documentos para garantir que foram registrados corretamente.
• II. Acompanhamento de procedimentos: Observação. O auditor observa como os procedimentos são executados na prática.
• III. Verificação de ativos tangíveis: Inspeção. Exame físico dos bens para comprovar sua existência e estado.

Análise das alternativas incorretas:

• A: Traz “investigação” na terceira posição, mas para ativos tangíveis o correto é “inspeção”.
• C: Repete “observação” duas vezes e usa “investigação” para ativos, incorreto.
• D: Usa “investigação” em registros e ativos, o que não se aplica nessas situações.
• E: Começa com “observação” para registros, mas o correto seria “inspeção”.

Dicas de interpretação: Sempre relacione o tipo de evidência buscada com a técnica de auditoria mais adequada. Atenção às palavras-chave como “verificação de registros” (inspeção documental) e “acompanhamento de procedimentos” (observação). Cuidado com pegadinhas que trocam técnicas similares!

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NBC TI 01 – DA AUDITORIA INTERNA

a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e

c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.

b) Inspeção, observação e inspeção.

Outras questões:

Q444631. Nos procedimentos de auditoria, um dos objetivos da inspeção física de itens registrados no ativo imobilizado é verificar:

Alternativas

A a existência de bens obsoletos ou deteriorados;

B a coerência na definição do valor residual;

C a necessidade de reconhecimento de perdas;

D a conformidade com o valor de mercado;

E o registro adequado das despesas de depreciação.

Q284975. Entende-se por inspeção física a técnica preferencialmente utilizada pela auditoria para a verificação da existência de bens da propriedade de uma empresa em poder de terceiros. Gab. Errado.

Q868705. Inspeção consiste em verificar os registros das transações contábeis por meio da análise de documentos e ativos tangíveis. Gab. Certo.

Q1846712. As técnicas de auditoria podem ser classificadas de acordo com o tipo de evidência obtida com sua aplicação. Os principais tipos de evidências são: física, documental, testemunhal e analítica. Nas auditorias, a técnica da observação direta é um método de coleta de informação contextualizada sobre a forma de funcionamento do objeto auditado. Essa técnica deve ser aplicada para: 

Alternativas

A apurar o estado de conservação de equipamentos; 

B atestar a veracidade de notas fiscais junto ao Fisco; 

C averiguar a adequação da execução de processos; 

D corroborar obrigações assumidas pelo auditado junto a terceiros;

E verificar se os alegados licitantes participaram efetivamente do processo.