Alternativa correta: A – planejamento.

Tema central: A questão explora a fase de planejamento da auditoria governamental, parte fundamental do processo de auditoria. O planejamento é quando o auditor reúne informações para entender o contexto, identificar riscos e definir os procedimentos mais adequados para o trabalho.

Resumo teórico: O planejamento de auditoria é regido, por exemplo, pelas Normas de Auditoria Governamental (NBASP 200 e 300 da INTOSAI/COSO) e pelo Manual de Auditoria Interna do Poder Executivo Federal. Nessa etapa, o auditor:

• Conhece profundamente a entidade auditada (estrutura, políticas, gestão de riscos);
• Analisa trabalhos anteriores e suas providências;
• Considera entidades associadas e partes relacionadas para delimitar o escopo;
• Define riscos, objetivos, métodos e extensão dos procedimentos.

Esses fatores garantem um direcionamento eficaz e seguro para a execução dos trabalhos.

Justificativa da alternativa correta:

Todos os fatores apresentados (I, II e III) são condições típicas da fase de planejamento. Conhecer detalhadamente a política de riscos, mapear entidades relacionadas e estudar trabalhos anteriores são atividades indispensáveis para preparar a auditoria, definir prioridades e evitar desperdício de recursos.

Análise das alternativas incorretas:

• B – comunicação de resultados: Refere-se à elaboração e divulgação do relatório final, não ao levantamento prévio de informações.
• C – testes de auditoria: Ocorrem na fase de execução após o planejamento, quando se aplicam procedimentos específicos.
• D – especificação de resultados: Não é uma etapa formal do processo; resultados são especificados no relatório final.
• E – detalhamento de achados de auditoria: Relaciona-se com a documentação de problemas identificados, normalmente após os testes.

Estratégia para interpretação: Observe palavras como “conhecimento prévio”, “escopo”, “trabalhos anteriores” — todas indicam preparação, típica do planejamento. Cuidado para não confundir atividades de preparação com execução ou comunicação.

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Gabarito A

Planejamento da Auditoria Interna
O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende  os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade.

O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes:

a)o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade;
b)o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade;
c)a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade;
d)a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;
e)o uso do trabalho de especialistas;
f)os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela  complexidade das transações e operações;
g)o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;
h)as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos;
i)o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.

Fonte: http://www.portaldeauditoria.com.br/legislacao/normas/auditoria.htm