Para resolver a questão, precisamos entender os conceitos de planejamento de auditoria, avaliação de riscos e a função de confirmação de saldos.

No processo de auditoria, o planejamento é uma etapa crucial e deve ser feito de maneira estruturada. Antes de tudo, o auditor deve avaliar a independência em relação à entidade auditada e estabelecer os termos do trabalho, que são formalizados geralmente através de uma carta de contratação. Essa avaliação de independência é fundamental para garantir que o auditor possa realizar seu trabalho sem influências externas, mantendo a objetividade.

Após esta etapa inicial, o auditor inicia o planejamento da auditoria. Durante o planejamento, ele deve considerar fatores de risco que possam afetar as demonstrações financeiras da entidade. Contudo, a confirmação de saldos com terceiros já é uma parte específica da execução das auditorias, não do planejamento. Ou seja, a confirmação de saldos ocorre após o planejamento, quando o auditor está realizando seus procedimentos de auditoria para coletar evidências.

Portanto, a afirmação de que o auditor deve confirmar saldos com terceiros previamente ao planejamento está incorreta. Por isso, a opção E - errado é a correta.

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Atividades preliminares do trabalho de auditoria

6. O auditor deve realizar as seguintes atividades no início do trabalho de auditoria corrente:

(a) realizar os procedimentos exigidos pela NBC TA 220 – Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis, itens 12 e 13;

(b) avaliação da conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência, conforme exigido pela NBC TA 220, itens 9 a 11; e

(c) estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho, conforme exigido pela NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria, itens 9 a 13 (ver itens A5 a A7).

NBC TA 300

"Previamente ao planejamento, o auditor deve avaliar a independência e estabelecer os termos de seu trabalho, realizar a avaliação de riscos e confirmar saldos com terceiros, se necessário."

A realização de avaliação de riscos e confirmação de saldos com terceiros são realizados ao longo dos trabalhos de auditoria , e não previamente ao Planejamento.

Gab: E

A confirmação de saldos é um procedimento de auditoria que, caso seja aplicável à auditoria em tela, será realizado durante a fase de execução da auditoria. Vejamos abaixo o que a NBC TA 500 prevê sobre o procedimento de confirmação externa.

Confirmação externa

• A22 Uma confirmação externa representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. Os procedimentos de confirmação externa frequentemente são relevantes no tratamento de afirmações associadas a certos saldos contábeis e seus elementos. Contudo, as confirmações externas não precisam se restringir apenas a saldos contábeis. Por exemplo, o auditor pode solicitar confirmação de termos de contratos ou transações da entidade com terceiros; a solicitação de confirmação pode ser planejada para perguntar se foram efetuadas quaisquer modificações no contrato e, em caso afirmativo, quais são os detalhes relevantes. Os procedimentos de confirmação externa também são utilizados para a obtenção de evidência de auditoria a respeito da ausência de certas condições, por exemplo, a ausência de acordo paralelo (side agreement) que possa influenciar o reconhecimento da receita. Ver NBC TA 505 para orientação adicional.

 Com base nisso, observe que a afirmação trazida pela questão está incorreta.

Fonte: André Santos (TEC)

Aprofundando:

Para clareza, o fluxo lógico da auditoria é:

Atividades Preliminares (Pré-Engajamento):

• Avaliar independência e ética.
• Aceitar/reconduzir o cliente e o trabalho específico.
• Elaborar a carta de contrato de trabalho.

Planejamento da Auditoria (NBC TA 300):

• Esta fase inclui avaliação de riscos (NBC TA 315) como sua etapa principal.
• Desenvolver a estratégia geral e o plano de auditoria (NBC TA 300) com base nos riscos identificados.

Execução (Trabalho de Campo):

• Realizar os procedimentos de auditoria em resposta aos riscos avaliados. É nesta fase que procedimentos como a confirmação de saldos com terceiros (NBC TA 505) são executados.

Conclusão e Emissão do Relatório:

• Avaliar as evidências obtidas.
• Formar a opinião.
• Elaborar o relatório do auditor.

Errado!

Antes do planejamento, o auditor deve, sim:

• Avaliar a independência.
• Estabelecer os termos de seu trabalho (carta de contratação ou termos de referência).

Porém, a avaliação de riscos e a confirmação de saldos com terceiros são etapas do planejamento e execução da auditoria, não pré-planejamento.

• A avaliação de riscos é feita durante o planejamento para definir a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria.
• As confirmações externas são procedimentos de teste substantivo, parte da execução, e não algo que se faz antes do planejamento.