A respeito da documentação de auditoria, NÃO se pode afirma...
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Ano: 2023
Banca:
CONSULPAM
Órgão:
TCM-PA
Prova:
CONSULPAM - 2023 - TCM-PA - Auditor de Controle Externo - Área Jurídica |
Q2133821
Auditoria
A respeito da documentação de auditoria, NÃO se
pode afirmar que:
A documentação de auditoria fornece:
(a) evidência da base do auditor para cumprimento do objetivo global do auditor;
(b) evidência de que auditoria foi planejada e executada em conformidade com normas de auditoria e exigências legais;
3. Finalidades adicionais:
• assistir equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria;
• assistir responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria e cumprimento de responsabilidades de revisão...;
• permitir que equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu trabalho;
• manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras;
• permitir condução de revisões e inspeções de controle de qualidade em conformidade com a NBC PA 01 – Controle de Qualidade...;
• permitir a condução de inspeções externas em conformidade com exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis.
Questão A respeito da
documentação de auditoria.
De acordo com as normas de auditoria, o auditor deve elaborar papéis de trabalho que suportem sua opinião para emissão do parecer final. Eles representam o registro de todas as evidências obtidas ao longo da execução da auditoria.
Constituem a documentação preparada pelo auditor ou fornecida a este na execução da auditoria. Eles integram um processo organizado com informações em papel, meios eletrônicos ou outros que assegurem o objetivo a que se destinam.
Nesse contexto, a NBA TA 230 (R1) que trata da documentação de auditoria, dispõe:
“2. A documentação de auditoria, que atende às exigências desta Norma e às exigências específicas de documentação de outras normas de auditoria relevantes, fornece:
(a) evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento do objetivo global do auditor (NBC TA 200); e
(b) evidência de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.
3. A documentação de auditoria serve para várias finalidades adicionais, que incluem:
assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria;
assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria e no cumprimento de suas responsabilidades de revisão em conformidade com a NBC TA 220 – Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis;
permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu trabalho;
manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras;
permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade em conformidade com a NBC PA 01 – Controle de Qualidade para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de Auditores Independentes que executam exames de auditoria e revisões de informação financeira histórica, e outros trabalhos de asseguração e de serviços correlatos (NBC TA 220, item 2);
permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis."
Atenção! Repare que a documentação de auditoria fornece evidência para a conclusão do auditor e planejamento e execução conforme as normas, bem como tem finalidades adicionais (ex: assistir aos membros da equipe, manter um registro de assuntos importantes etc).
Feita toda a revisão do conteúdo, já podemos analisar as alternativas, procurando por uma que revele algo que NÃO se pode afirmar a respeito da documentação de auditoria:
A) Errado, pode-se afirmar que a documentação tem como objetivo assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria no cumprimento de suas responsabilidades de revisão.
B) Errado, pode-se afirmar que a documentação é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor.
C) Errado, pode-se afirmar que a documentação é uma ferramenta que auxilia na coleta de informações importantes e relevantes.
D) Certo, NÃO se pode afirmar que a documentação substitui os registros contábeis. Em nenhum grau a documentação de auditoria substitui os registros da entidade auditada.
Gabarito do Professor: Letra D
De acordo com as normas de auditoria, o auditor deve elaborar papéis de trabalho que suportem sua opinião para emissão do parecer final. Eles representam o registro de todas as evidências obtidas ao longo da execução da auditoria.
Constituem a documentação preparada pelo auditor ou fornecida a este na execução da auditoria. Eles integram um processo organizado com informações em papel, meios eletrônicos ou outros que assegurem o objetivo a que se destinam.
Nesse contexto, a NBA TA 230 (R1) que trata da documentação de auditoria, dispõe:
“2. A documentação de auditoria, que atende às exigências desta Norma e às exigências específicas de documentação de outras normas de auditoria relevantes, fornece:
(a) evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento do objetivo global do auditor (NBC TA 200); e
(b) evidência de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.
3. A documentação de auditoria serve para várias finalidades adicionais, que incluem:
assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria;
assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria e no cumprimento de suas responsabilidades de revisão em conformidade com a NBC TA 220 – Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis;
permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu trabalho;
manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras;
permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade em conformidade com a NBC PA 01 – Controle de Qualidade para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de Auditores Independentes que executam exames de auditoria e revisões de informação financeira histórica, e outros trabalhos de asseguração e de serviços correlatos (NBC TA 220, item 2);
permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis."
Atenção! Repare que a documentação de auditoria fornece evidência para a conclusão do auditor e planejamento e execução conforme as normas, bem como tem finalidades adicionais (ex: assistir aos membros da equipe, manter um registro de assuntos importantes etc).
Feita toda a revisão do conteúdo, já podemos analisar as alternativas, procurando por uma que revele algo que NÃO se pode afirmar a respeito da documentação de auditoria:
A) Errado, pode-se afirmar que a documentação tem como objetivo assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria no cumprimento de suas responsabilidades de revisão.
B) Errado, pode-se afirmar que a documentação é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor.
C) Errado, pode-se afirmar que a documentação é uma ferramenta que auxilia na coleta de informações importantes e relevantes.
D) Certo, NÃO se pode afirmar que a documentação substitui os registros contábeis. Em nenhum grau a documentação de auditoria substitui os registros da entidade auditada.
Gabarito do Professor: Letra D