Alternativa correta: D - planejamento de auditoria

Tema central da questão:
A questão aborda a fase inicial do processo de auditoria, especificamente os exames preliminares realizados para definir o escopo, o momento e a extensão do trabalho do auditor. Essa etapa é fundamental para garantir a eficácia da auditoria, orientando os esforços ao que realmente importa e evitando desperdício de recursos.

Resumo teórico:
No planejamento da auditoria, o auditor analisa previamente as áreas, atividades, produtos e processos da entidade, buscando identificar riscos, definir prioridades e programar o trabalho conforme as diretrizes estabelecidas pela administração. O planejamento é uma exigência das Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas à Auditoria (NBC TA 300) e está presente em todos os manuais e livros de auditoria.

Justificativa da alternativa correta:
O planejamento de auditoria é o conjunto de procedimentos iniciais que permite ao auditor estabelecer a extensão (amplitude) e o período (época) dos trabalhos. Ele inclui entender o ambiente, avaliar riscos e definir o que será examinado. Por isso, a alternativa D é a correta, pois corresponde exatamente ao descrito no enunciado.

Análise das alternativas incorretas:

A - plano de trabalho: O plano de trabalho é um documento mais operacional, detalhando tarefas e etapas já definidas durante o planejamento. Ele é posterior ao exame preliminar.
B - programa de auditoria: Refere-se a uma lista estruturada de procedimentos a serem aplicados em cada área, elaborada com base no planejamento. Não é o exame preliminar.
C - processo de compliance: Trata-se do monitoramento da conformidade a normas e regulamentos, não sendo um termo técnico relacionado ao exame preliminar em auditorias.

Estratégia de resolução:
Destaque palavras-chave do enunciado como “exames preliminares”, “definir amplitude e época”, e relacione-as à etapa planejamento. Cuidado para não confundir termos semelhantes (plano, programa, processo).

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