A tabela a seguir apresenta entradas e saídas de recurso...
O prefeito do município questionou o gestor contábil quanto ao fluxo de caixa operacional decorrente das contas do município, e este lhe informou que a prefeitura havia gerado um fluxo de R$ 170.000, valor que, segundo o gestor, foi obtido após a soma dos valores referentes a transferências correntes e impostos deduzidos do somatório de pessoal e encargos, juros, fornecedores de materiais de consumo e fornecedores de materiais hospitalares.
Nessa situação hipotética, o gestor contábil apresentou ao prefeito uma informação incorreta, pois a prefeitura
Ingressos
Transferências Correntes - 400.000
Impostos - 600.000
Taxas de Prestação de Serviços - 25.000
Total - 1.025.000
Dispêndios
Pessoal e Encargos - 450.000
Juros - 50.000
Fornecedores de materiais de consumo - 150.000
Fornecedores de Suprimentos Hospitalares - 180.000
Total - 830.000
Saldo = 195.000
Letra D
Igor Alencar calculou certinho.
Apenas para acrescentar, é importante diferenciar atividades operacionais, atividades de investimento e atividades de financiamento:
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ATIVIDADES OPERACIONAIS
Ingressos:
Receitas derivadas e originárias
Transferências correntes recebidas
Desembolsos:
Pessoal e demais despesas
Juros e encargos da dívida
Transferências concedidas
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ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
Ingressos:
Alienação de bens
Amortização de empréstimos e financiamentos concedidos
Desembolsos:
Aquisição de ativo não circulante
Concessão de empréstimos e financiamentos
Outros desembolsos de investimentos
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ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
Ingressos:
Operações de crédito
Integralização do capital social de empresas dependentes
Transferências de capital recebidas
Outros ingressos de financiamento
Desembolsos:
Amortização/Refinanciamento da dívida
Outros desembolsos de financiamentos
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A dica que eu dou é:
OPERACIONAIS = SEMPRE receitas correntes
INVESTIMENTO = venda e compra de bens de capital; dívida concedida
FINANCIAMENTO = operações de crédito; dívida contraída
Os juros pagos e recebidos e os dividendos ou distribuições similares recebidos são comumente
classificados como fluxos de caixa operacionais em instituições financeiras públicas. Todavia, não há
consenso sobre a classificação desses fluxos de caixa para os outros tipos de entidades.
MCASP 8ed,, p.450
Gente, nesse modelo de questão do CESPE, não é necessário fazer contas. A banca quer somente saber se vc sabe quais contas entram no fluxo de caixa operacional: receitas correntes e despesas correntes.
a. amortização da dívida é despesa de capital
b. pagamento de juros é despesa corrente
c. ativos não circulantes são de longo prazo, não são operacional
e. só a despesa com pessoal ultrapassa esses 195.000.
Caso vc queira fazer as contas, procure o comentário do colega Igor Alencar.
Transferência da União para aquisição de ativo possui qual classificação?
Fluxo de Atividade Operacional:
+ 600.000 - impostos
+ 25.000 - taxas
(450.000) - pessoal e encargos
(50.000) - juros
(150.000) - fornecedores de materiais de consumo
(180.000) - fornecedores de suprimentos hospitalares
+ 400.000 - transferências correntes
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Gerou 195.000
Fluxo de Atividade de Investimento:
+ 40.000 - alienação de bens móveis
+100.000 - transf. p/ investimento
(280.000) - aquisição de ANC
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Consumiu 140.000
Fluxo de Atividade de Financiamento:
+180.000 - operação de crédito
(130.000) - amortização de dívida
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Gerou 50.000
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