Tendo em vista a NBC TA 265, que trata da Comunicação de deficiências de controle interno pela auditoria,
considere as afirmações abaixo.
I - A deficiência de controle interno existe quando: (i)
o controle é planejado, implementado ou operado
de tal forma que não consegue prevenir, ou detectar
e corrigir, tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis; ou (ii) falta um controle necessário
para prevenir, ou detectar e corrigir, tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis.
II - Ao determinar se foram identificadas uma ou mais
deficiências de controle interno, o auditor não pode
discutir os fatos e as circunstâncias relevantes das
suas observações com o nível adequado da administração.
III - A deficiência significativa de controle interno é a
deficiência ou a combinação de deficiências de
controle interno que, no julgamento profissional
do auditor, é de importância suficiente para merecer
a atenção dos responsáveis pela governança.
Quais estão corretas?

Question

Tendo em vista a NBC TA 265, que trata da Comunicação de deficiências de controle interno pela auditoria,
considere as afirmações abaixo.
I - A deficiência de controle interno existe quando: (i)
o controle é planejado, implementado ou operado
de tal forma que não consegue prevenir, ou detectar
e corrigir, tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis; ou (ii) falta um controle necessário
para prevenir, ou detectar e corrigir, tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis.
II - Ao determinar se foram identificadas uma ou mais
deficiências de controle interno, o auditor não pode
discutir os fatos e as circunstâncias relevantes das
suas observações com o nível adequado da administração.
III - A deficiência significativa de controle interno é a
deficiência ou a combinação de deficiências de
controle interno que, no julgamento profissional
do auditor, é de importância suficiente para merecer
a atenção dos responsáveis pela governança.
Quais estão corretas?  Alternativa A: Apenas I. Ou Alternativa B: Apenas II. Ou Alternativa C: Apenas III. Ou Alternativa D: Apenas I e II. Ou Alternativa E: Apenas I e III.

Qconcursos · Accepted Answer

Alternativa [E] Apenas I e III. Alternativa correta: E – Apenas I e III.

1. Tema central da questão
A questão aborda a comunicação de deficiências de controle interno pela auditoria com base na NBC TA 265. Este tema é fundamental para concursos de auditoria, pois trata da capacidade do auditor identificar, avaliar e comunicar falhas nos controles internos das entidades auditadas.

2. Resumo teórico
O controle interno consiste em políticas e procedimentos adotados para garantir a integridade das informações, o cumprimento de normas e a eficiência operacional. Segundo a NBC TA 265 (Norma Brasileira de Contabilidade), o auditor deve identificar e comunicar à administração e aos responsáveis pela governança quaisquer deficiências relevantes encontradas nos controles internos durante o seu trabalho.
- Deficiência de controle interno: ocorre quando um controle é inexistente, inadequado ou não executado de modo eficiente, impedindo a prevenção, detecção ou correção tempestiva de distorções nas demonstrações contábeis.
- Deficiência significativa: é aquela que, no julgamento do auditor, merece a atenção dos responsáveis pela governança, pois pode impactar de maneira relevante as demonstrações contábeis.

3. Justificativa da alternativa correta (E)
I – Correta. A definição apresentada está em conformidade com a NBC TA 265, item 6. Uma deficiência existe tanto quando o controle falha, quanto quando ele é inexistente.
II – Incorreta. A NBC TA 265 permite e recomenda que o auditor discuta suas observações com o nível adequado da administração antes de finalizar a avaliação. Essa interação pode até ajudar na melhor compreensão e classificação da deficiência.
III – Correta. A definição de deficiência significativa corresponde exatamente ao texto da norma, que destaca o julgamento profissional do auditor e a importância para a governança.

4. Análise das alternativas incorretas
A – Apenas I: Incompleta, pois III também está correta.
B – Apenas II: Incorreta, pois II está errada.
C – Apenas III: Incompleta, pois I também está correta.
D – Apenas I e II: Errada, pois II está incorreta.

5. Estratégias de interpretação
Fique atento a palavras de exclusão (“não pode discutir”) e referências diretas às normas. Sempre que uma alternativa parecer “radical” ou incompatível com a prática de auditoria, desconfie.
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Tendo em vista a NBC TA 265, que trata da Comunicação de def...

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