Alternativa correta: D – Inspeção

Tema central da questão:

A questão aborda procedimentos e técnicas de auditoria, mais especificamente a identificação do procedimento que consiste na análise de registros e documentos (em qualquer formato) e exame físico de ativos.

Resumo teórico:

A auditoria utiliza procedimentos específicos para obter evidências confiáveis. Segundo as Normas Brasileiras de Auditoria (NBC TA 500), há diversas técnicas, entre elas:

• Inspeção: Exame de registros, documentos e ativos físicos.
• Confirmação externa: Obtenção de respostas diretas de terceiros.
• Observação: Acompanhamento de processos ou procedimentos enquanto ocorrem.
• Execução (reexecução): Realização de procedimentos de controle pela equipe de auditoria.

A inspeção é fundamental porque permite ao auditor verificar a existência e a condição de ativos, além de validar documentos e registros.

Justificativa da alternativa correta:

A alternativa D – Inspeção está correta porque esse procedimento é definido pelas normas como o exame de registros, documentos, sejam internos ou externos, em qualquer formato, e também o exame físico dos ativos. Isso está na NBC TA 500, item A13.

Exemplo prático: Quando o auditor analisa notas fiscais, contratos (documentos eletrônicos ou físicos) e verifica fisicamente estoques, ele está realizando inspeção.

Análise das alternativas incorretas:

• A – Confirmação: Diz respeito ao envio de solicitações a terceiros (clientes, fornecedores, bancos) para obter respostas sobre saldos ou informações, não envolve exame direto de documentos e ativos.
• B – Execução: Ou reexecução, envolve o refazimento pelo auditor de controles já realizados pela entidade, para testar sua efetividade, e não a análise direta de documentos ou ativos.
• C – Observação: Consiste em presenciar procedimentos ou processos sendo realizados por terceiros, como acompanhar o inventário, mas não inclui análise ou exame físico dos ativos ou documentos.

Dicas para acertar questões desse tema:

• Leia atentamente os termos: análise de documentos e exame físico estão diretamente ligados à inspeção.
• Relembre que confirmação envolve terceiros, observação é acompanhar, e execução é testar controles.
• Desconfie de alternativas que não tratem, claramente, do exame direto de registros/documentos.

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