Explicação:

• IRRF → para serviços profissionais prestados por pessoa jurídica, o fato gerador é o crédito ou o pagamento, o que ocorrer primeiro (art. 647 do RIR/2018 e Instrução Normativa RFB nº 1.234/2012).
• PIS/PASEP, COFINS e CSLL (retenção na fonte) → no caso de pagamentos efetuados por órgãos da administração pública a pessoas jurídicas, o fato gerador é o pagamento (art. 3º, § 4º, da Lei nº 10.833/2003 e IN RFB nº 1.234/2012).

Consequência:

Se o Conselho de Medicina reconhece a despesa (faz o crédito contábil) em um mês, mas só paga no mês seguinte:

• O IRRF será retido no momento do crédito.
• As contribuições (PIS/PASEP, COFINS, CSLL) só serão retidas no momento do pagamento.

Por isso, as retenções podem ocorrer em períodos diferentes.

• Contribuições Sociais Retidas na Fonte (PIS/PASEP, COFINS e CSLL)
• ➝ O fato gerador ocorre no momento do pagamento ao prestador de serviço (base legal: art. 30 da Lei nº 10.833/2003).

• IRRF pode ser retido antes do efetivo pagamento, no momento do registro contábil da obrigação.
• Já PIS, COFINS e CSLL somente serão retidos quando houver o pagamento em dinheiro.
• Assim, as retenções podem ocorrer em períodos diferentes, mesmo sobre o mesmo serviço.

Certo.

No caso das retenções tributárias sobre serviços prestados por pessoas jurídicas a entidades do setor público (como um Conselho de Medicina), o fato gerador para as contribuições sociais (PIS/PASEP, COFINS e CSLL) é, de fato, o pagamento.

Já para o Imposto de Renda (IR), o fato gerador da retenção é o crédito (ou seja, quando o valor é devido, independentemente do pagamento).

Por isso, as contribuições podem ser retidas em períodos diferentes da retenção do IR, pois os eventos que geram a obrigação são distintos (pagamento para as contribuições e crédito para o IR).