Uma empresa realizou um investimento em títulos e valores m...
Uma empresa realizou um investimento em títulos e valores mobiliários (TVM) em 1º de janeiro de 20x1, com as seguintes características:
i. Valor aplicado: $ 10.000
ii. Prazo: 4 anos
iii. Taxa de juros: 7% a.a. (juros compostos)
iv. Valor de mercado do título ao final de cada ano, para os 4 anos:
• 31 de dezembro de 20x1: $ 11.000,00;
• 31 de dezembro de 20x2: $ 11.600,00;
• 31 de dezembro de 20x3: $ 12.000,00;
• 31 de dezembro de 20x4: $ 13.107,96.
Segundo o modelo de negócios e o fluxo de caixa contratual, a empresa decide mensurar a operação como valor justo por meio do resultado (VJR).
Dessa forma, o saldo da marcação a mercado dos TVM no Balanço Patrimonial em 31 de dezembro 20x1 é:
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Investimentos mensurados ao valor justo por meio do resultado: Considera juros e VJ no Resultado
=> Juros = $ 10.000 x 7% = $ 700
D: Investimento $ 700
C: Juros (Resultado) $ 700
Valor Total Investimento: $ 10.700
Valor Justo: $ 11.000 (VJ é maior do que o valor registrado, faz o ajuste)
=> $ 11.000 – $ 10.700 = $ 300
D: Investimento $ 300
C: AVJ (Resultado) $ 300
GAB.:A
Trata-se da classificação e mensuração de ativo financeiro.
Segundo o item 4.1.1 do CPC 48, "[...] a entidade deve classificar ativos financeiros como subsequentemente mensurados ao custo amortizado, ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes ou ao valor justo por meio do resultado com base tanto:
(a) no modelo de negócios da entidade para a gestão dos ativos financeiros; quanto
(b) nas características de fluxo de caixa contratual do ativo financeiro".
Pelo item 5.2.1, "Após o reconhecimento inicial, a entidade deve mensurar o ativo financeiro de acordo com [...]:
(a) ao custo amortizado;
(b) ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes; ou
(c) ao valor justo por meio do resultado".
Conforme o item 5.7.1, "O ganho ou a perda em ativo financeiro ou passivo financeiro que é mensurado ao valor justo deve ser reconhecido no resultado [...]".
⟹ Dados:
- Valor aplicado: $ 10.000
- Prazo: 4 anos
- Taxa de juros: 7% a.a. (juros compostos)
- Valor de mercado do título em 31 de dezembro de 20x1: $ 11.000.
⟹ Resolução: a empresa decide mensurar a operação como valor justo por meio do resultado (VJR). Dessa forma, o saldo da marcação a mercado dos TVM no Balanço Patrimonial em 31 de dezembro 20x1 é:
Marcação a Mercado=Valor justo em 31 de dezembro de 20x1 - Valor aplicado*Taxa efetiva
Marcação a Mercado=$ 11.000 - 10.000*1,07%=R$ 300
- Reconhecimento inicial:
D: Instrumentos financeiros (AÑC): $ 10.000
C: Caixa (AC): $ 10.000
- Reconhecimento a receita financeira em 31/12:
D: Instrumentos financeiros (AÑC): $ 700
C: Receita financeira (DRE): $ 700
- Reconhecimento da variação a valor justo (MTM) em 31/12:
D: Instrumentos financeiros - MTM - (AÑC): $ 300
C: Ganho c/ variação a valor justo (DRE): $ 300
Gabarito: Letra A.
Gab A
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