O tema central da questão é a segregação de funções, um princípio fundamental no âmbito dos controles internos. Esse princípio é essencial para garantir que as operações dentro de uma organização sejam realizadas de forma segura e eficaz, minimizando riscos de erros e fraudes.

A alternativa correta é a C - Segregação de funções. Esse conceito refere-se à divisão de tarefas e responsabilidades entre diferentes pessoas ou departamentos para evitar que uma única pessoa possua controle total sobre todas as fases de uma transação, o que poderia aumentar o risco de fraudes ou erros intencionais. Por exemplo, a pessoa que autoriza um pagamento não deve ser a mesma que o registra no sistema.

Vamos agora analisar por que as outras alternativas estão incorretas:

A - Ciclo de uma operação: Esta alternativa refere-se às etapas que compõem uma operação ou processo, desde o início até a conclusão. Não está relacionada à separação de funções, mas sim ao entendimento completo de uma sequência de atividades.

B - Rodízio de pessoal: Este conceito diz respeito à prática de alternar os funcionários em diferentes funções ou departamentos, que pode ajudar a prevenir fraudes e promover o aprendizado, mas não é especificamente a segregação de funções.

D - Fixação de responsabilidades: Embora importante, a fixação de responsabilidades se destina a garantir que cada funcionário saiba exatamente quais são suas obrigações e deveres. Não necessariamente envolve a separação de funções entre diferentes indivíduos.

E - Previsão das tarefas em manuais: Relaciona-se à documentação e padronização dos procedimentos, garantindo que todos saibam como realizar suas tarefas, mas não aborda a questão de separar funções.

Entender o princípio da segregação de funções é crucial para quem almeja trabalhar em áreas de controle interno e auditoria, pois garante a integridade e a confiabilidade das operações.

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Gab. C

Trata-se do princípio da segregação de funções. Senão vejamos:

Na dicção de LIMA (2015), o princípio da segregação de funções impõe que a mesma pessoa não pode ser responsável simultaneamente por funções nas quais possa cometer erros e irregularidades e por funções que lhe permitam dissimular ou esconder esses desvios.

Assim, por exemplo, deve haver segregação entre a contabilização e as operações que geram os lançamentos contábeis. De modo geral, recomenda-se a separação entre as funções de autorização/aprovação de operações, execução, controle e contabilização.

Fonte: Lima, Luiz Henrique, 1960. Controle externo. Rio de Janeiro: Forense; São Paulo: MÉTODO, 2015.

Questão que dava pra fazer bastando saber que segregar = separar.

O princípio da segregação de funções impõe que a mesma pessoa não pode ser responsável simultaneamente por funções nas quais possa cometer erros e irregularidades e por funções que lhe permitam dissimular ou esconder esses desvios.

PRINCÍPIO DA SEGREGAÇÃO DE FUNÇÕES:

• Impõe que a mesma pessoa não pode ser responsável simultaneamente por funções nas quais possa cometer erros e irregularidades e por funções que lhe permitam dissimular ou esconder esses desvios.

A questão descreve um princípio clássico de controle interno: a separação entre quem executa, registra e controla uma operação.

Ele afirma que a pessoa que realiza a operação não pode ser a mesma que faz o registro.

Esse mecanismo existe para:

• evitar fraudes
• reduzir erros
• permitir verificação independente das atividades.

Esse princípio é chamado de segregação de funções.

A) Ciclo de uma operação.

❌ Refere-se às etapas de um processo administrativo ou contábil.

B) Rodízio de pessoal.

❌ É a alternância de servidores em funções para reduzir riscos de fraude, mas não é o caso descrito.

C) Segregação de funções.

✔ Correta.

Significa dividir responsabilidades entre pessoas diferentes, especialmente entre:

• execução
• registro
• controle.

D) Fixação de responsabilidades.

❌ Refere-se à definição clara de quem é responsável por cada atividade.

E) Previsão das tarefas em manuais.

❌ Trata da formalização de procedimentos.

✅ Resposta correta: letra C — Segregação de funções.

Macete de prova:

Segregação de funções separa principalmente três etapas:

• Autorizar
• Executar
• Registrar/Controlar.