teste de observância - controle interno (teste de controle é procedimento do teste de observância)

teste substantivo - dados, informações contábeis (teste de detalhe é procedimento do teste substantivo)

Aula Completa – Auditoria Interna: Testes de Observância

Vamos aprender essa questão do zero, como ela costuma ser cobrada em concursos de Auditor Fiscal.

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Enunciado

> No curso de um trabalho de auditoria interna, o auditor pode se valer de diferentes técnicas e procedimentos, com objetivos específicos distintos.

A pergunta é:

Qual é o objetivo dos testes de observância?

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1️⃣ O que são testes de observância?

Imagine uma empresa que criou uma regra:

> "Todo pagamento acima de R$ 10.000 precisa da assinatura de dois gerentes."

O auditor quer descobrir:

Essa regra está sendo realmente cumprida?

Ele não quer saber ainda se o pagamento está certo.

Ele quer saber se o controle interno funciona.

Esse é o objetivo do teste de observância.

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Palavra-chave

Observância = Obedecer

Lembre-se:

> Observância = verificar se as regras estão sendo obedecidas.

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2️⃣ O que o auditor verifica?

Ele verifica se os controles internos:

existem;

são utilizados;

funcionam corretamente.

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3️⃣ Agora vamos analisar as alternativas.

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A)

> Coletar evidência quanto à exatidão e validade dos dados.

❌ Errada.

Aqui estamos verificando se os números estão corretos.

Isso é teste substantivo, não observância.

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B)

> Avaliar relações entre dados financeiros e não financeiros.

❌ Errada.

Isso descreve um procedimento chamado:

Procedimentos Analíticos.

Exemplo:

Receita aumentou.

Número de clientes diminuiu.

O auditor investiga essa diferença.

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C)

> Executar novamente procedimentos realizados pela entidade.

❌ Errada.

Isso é:

Reexecução (Reperformance).

O auditor refaz um cálculo ou um controle para verificar se foi executado corretamente.

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D)

> Obter razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento.

✅ CORRETA.

Esse é exatamente o objetivo do teste de observância.

O auditor verifica se os controles internos realmente funcionam.

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E)

> Examinar documentos ou ativos.

❌ Errada.

Isso descreve uma técnica de auditoria:

inspeção documental;

inspeção física.

Não define o objetivo do teste de observância.

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Como a banca cobra

Ela gosta de confundir dois conceitos:

Teste de Observância

➡️ verifica controles internos.

Pergunta:

> O procedimento está sendo seguido?

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Teste Substantivo

➡️ verifica os valores e registros.

Pergunta:

> O número está correto?

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Macete para memorizar

O = Observância = Ordem

O auditor pergunta:

> As regras da empresa estão sendo obedecidas?

S = Substantivo = Saldo

O auditor pergunta:

> Os valores estão corretos?

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Resumo

✅ Teste de Observância

Verifica controles internos.

Avalia se os procedimentos estão sendo cumpridos.

Busca segurança sobre o funcionamento dos controles.

✅ Teste Substantivo

Verifica saldos, registros e demonstrações.

Busca evidências de erros ou fraudes nos valores.

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Gabarito

✅ Alternativa D.