Alternativa correta: D

Tema central da questão:
A questão aborda o monitoramento no controle interno segundo o COSO 2013, especialmente o papel das avaliações independentes. Esse é um tema-chave em concursos de auditoria, pois o monitoramento é um dos cinco componentes do COSO e garante que o sistema de controles internos permaneça eficaz diante de mudanças e riscos.

Resumo teórico:
O COSO (2013) é um modelo internacionalmente aceito para controles internos, composto por cinco elementos: ambiente de controle, avaliação de risco, atividades de controle, informação e comunicação, e monitoramento. O monitoramento consiste em acompanhar se os controles internos permanecem adequados ao longo do tempo. Ele pode ocorrer pela supervisão rotineira (no dia a dia) ou por avaliações independentes (atividades autônomas, geralmente conduzidas pela auditoria interna ou externa).

Segundo o COSO 2013, as avaliações independentes devem ser realizadas periodicamente, com escopo e frequência ajustados de acordo com a avaliação de riscos. Ou seja, processos mais críticos e expostos a riscos elevados demandam monitoramento mais frequente e aprofundado.

Justificativa da alternativa correta (D):
A alternativa D está correta pois traduz exatamente o que o COSO preconiza: as avaliações independentes devem ser conduzidas periodicamente, com escopo e frequência conforme o risco. Isso garante eficiência e foco naquilo que é realmente importante para a organização, otimizando recursos.

Análise das alternativas incorretas:
A - Ser elaboradas conforme critérios de órgãos normatizadores: Não é uma exigência do COSO para avaliações independentes. O foco deve ser o risco e não apenas seguir normas externas.
B - Visar à identificação dos riscos relacionados aos objetivos: Essa é uma característica da avaliação de riscos, não do monitoramento ou das avaliações independentes.
C - Se inserir nos processos corporativos...: Essa descrição é mais adequada ao monitoramento contínuo (supervisão rotineira), não às avaliações independentes, que são autônomas e pontuais.

Dicas para interpretação:
Observe palavras-chave como “periodicamente”, “escopo”, “frequência” e “risco”. Essas expressões fazem parte do vocabulário técnico do COSO para monitoramento. Questões que confundem monitoramento contínuo x avaliações independentes são comuns, então atenção à diferença!

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A questão trata do monitoramento dentro da estrutura de controle interno do COSO (2013). O monitoramento envolve avaliações independentes, que devem ser realizadas de forma contínua e periódica para garantir a eficácia do controle interno.

A alternativa correta é a D:

"ser conduzidas periodicamente, com escopo e frequências diferentes, de acordo com a avaliação de riscos."

Isso porque o COSO estabelece que as avaliações independentes devem ser realizadas regularmente, com diferentes frequências e abrangências, dependendo da criticidade dos riscos identificados.

5) Atividades de monitoramento:

As avaliações independentes, conduzidas periodicamente, terão escopos e frequências diferentes, dependendo da avaliação de riscos, da eficácia das avaliações contínuas e de outras considerações da administração.

Fonte: pdf estratégia

Gabarito:letra D

"ser conduzidas periodicamente, com escopo e frequências diferentes, de acordo com a avaliação de riscos."

Visar à identificação dos riscos relacionados à realização dos objetivos da entidade é função das atividades de avaliação de riscos, não monitoramento.