Alternativa correta: B - falhas que podem ocorrer devido a erros humanos, como enganos simples.

1. Tema central:

Esta questão aborda as limitações inerentes ao sistema de controle interno, conforme estabelecido pelo COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission). Compreender essas limitações é fundamental para todo profissional da área de auditoria, pois elas explicam por que mesmo controles bem desenhados podem falhar.

2. Resumo teórico:

O COSO define controle interno como um processo realizado por pessoas da organização, visando atingir objetivos como confiabilidade das informações, conformidade e eficiência operacional. Entretanto, mesmo um sistema eficaz possui limitações naturais, como:

• Erros humanos, enganos ou omissões;
• Colusão entre pessoas;
• Decisões equivocadas;
• Fraudes, inclusive pela alta administração.

(Fonte: Estrutura Integrada de Controle Interno – COSO, 2013)

3. Justificativa da alternativa correta:

A alternativa B está correta porque reconhece que falhas decorrentes de erros humanos são limitações clássicas do controle interno. Por melhores que sejam os processos e sistemas, o fator humano sempre pode gerar falhas involuntárias, como distrações, julgamentos errados ou lapsos de atenção.

4. Análise das alternativas incorretas:

• A - Terceiros não fazem parte do sistema de controle interno da organização. O foco está nos riscos internos, e não na adesão de terceiros às diretrizes internas.
• C - A ação da administração pode ser uma limitação se for para fraudar ou burlar controles, mas não por apoiar a independência do sistema.
• D - Limitações do controle interno referem-se a eventos fora do controle da organização, não a eventos controláveis.

5. Estratégias para interpretação:

Ao analisar questões desse tipo, busque palavras-chave como limitações, falhas humanas ou imprevisibilidade. Descarte opções que distorcem o conceito do COSO ou se distanciam do contexto interno.

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Gabarito: B

O COSO reconhece que controle interno não é perfeito e possui limitações inerentes, por isso apenas fornece uma segurança razoável, e não absoluta. Essas limitações incluem:

I. Erros humanos e julgamentos incorretos: Mesmo com processos bem desenhados, falhas podem ocorrer por enganos simples, cansaço, falta de atenção ou interpretação equivocada das regras.

Que Deus nos ajude!

Gabarito: letra B

"falhas que podem ocorrer devido a erros humanos, como enganos simples "