Quando um ativo não gera fluxos de caixa independentes, seu valor recuperável deve ser determinado com base na unidade geradora de caixa à qual ele pertence.

Um ativo intangível com vida útil indefinida deve ser submetido, no mínimo anualmente, ao teste de redução ao valor recuperável, independentemente da existência de indicações de desvalorização.

O valor recuperável de um ativo é definido como o menor valor entre o seu valor justo líquido de despesas de venda e o seu valor em uso, sendo a mensuração de ambos obrigatória para todos os ativos no final de cada período de reporte. 

O teste de redução ao valor recuperável de um ativo deve incluir o cálculo dos fluxos de caixa futuros associados ao ativo em sua condição atual, sem incluir melhorias futuras que ainda não tenham sido implementadas.