Considere hipoteticamente que a companhia Beta apurou lucro ...
Considere hipoteticamente que a companhia Beta apurou lucro de $ 290.000 antes do imposto de renda no ano de 20X1, conforme a tabela a seguir.
|
Trimestre |
Lucro (ou prejuízo) |
|
1º TRI |
$ 180.000 |
|
2º TRI |
$ 60.000 |
|
3º TRI |
$ (70.000) |
|
4º TRI |
$ 120.000 |
A parcela da base de cálculo do imposto que exceder a $ 60.000 no trimestre está sujeita à incidência de adicional do imposto. Considerando apenas essas informações, o valor do imposto de renda (IR) calculado com base no lucro real com apuração trimestral é o seguinte:
Alíquotas do IR: 15% + 10% adicional (sobre o lucro que exceda 60.000 no trimestre)
1º Trimestre:
IR: 15% x 180.000 = R$ 27.000
IR Adicional: 10% x (180.000 - 60.000) = R$ 12.000
Total: 27.000 + 12.000 = R$ 39.000
2º Trimestre:
IR: 15% x 60.000 = R$ 9.000
3º Trimestre: 0
4º Trimestre:
É necessário encontrar a base de cálculo, descontanto a compensação do prejuízo do trimestre anterior (compensação máxima de 30% sobre o lucro ajustado).
BC = Lucro - Compensação
BC = 120.000 - (120.000 x 30%) = 84.000
IR: 15% x 84.000 = R$ 12.600
IR Adicional: 10% x (84.000 - 60.000) = R$ 2.400
Total: 12.600 + 2.400 = R$ 15.000
Total do ano: 39.000 + 9.000 + 15.000 = R$ 63.000
Para complementar o comentário muito esclarecedor do colega:
O Guilherme apenas confundiu o valor do lucro no 4° trimestre, que é 120.000 e não 180.000 como ele colocou, apesar de o resultado ele ter colocado como se fosse 120.000 mesmo.
Ou seja, do prejuízo que a empresa teve no 3° trimestre (70.000) ela pode compensar da BC para o 4° trimestre apenas 30% sobre o lucro do 4° trimestre. Assim dos 70 mil de prejuízo ele só pode abater 36mil. A BC para o 4° trimestre passa, então, de 120.000 para 84.000.
Bons estudos.
Obrigado, me ajudou muito na prova, esta questão!
Conheça nossos planos