Para compreender a questão proposta, é importante entender o conceito de matriz de achados em auditoria. A matriz de achados é uma ferramenta que organiza informações sobre deficiências ou problemas identificados durante uma auditoria, facilitando a análise e a comunicação dos resultados.

A alternativa correta, ou seja, a única incorreta da questão, é a Alternativa D. Vamos analisar cada alternativa para entender o motivo.

A - A afirmação está correta. A matriz de achados realmente propicia uma compreensão homogênea dos achados, pois organiza as informações de forma clara e acessível para todos os envolvidos.

B - Também correta. Recomenda-se que a matriz seja preenchida durante os trabalhos de campo, o que permite o registro imediato dos achados conforme são identificados.

C - Esta alternativa está correta. Durante a execução, as situações observadas são comparadas com os critérios estabelecidos, para confirmar se o achado é válido e sustentado por evidências.

D - Esta é a alternativa incorreta. A escolha dos critérios na matriz de achados não exige mais rigidez em auditorias operacionais do que em outros tipos de auditoria. A afirmação de que deve envolver apenas referenciais autorizados por lei específica é restritiva e não está de acordo com a flexibilidade necessária em auditorias operacionais, que podem usar uma variedade de critérios incluindo melhores práticas e normas técnicas reconhecidas.

E - Esta afirmação está correta. Sempre que possível, é importante mensurar o efeito associado ao achado, pois isso ajuda a entender o impacto do problema identificado.

Com essas explicações, podemos ver que a alternativa D se destaca por estar em desacordo com a prática usual de auditoria, sendo portanto a única incorreta no contexto da questão.

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D) a auditoria operacional possui maior flexibilidade de temas e abordagens, com isso, também é possível que os critérios adotados possam ser outros que não somente legislações. Exemplos (Manual Operacional do TCU):

a. leis e regulamentos que regem o funcionamento do objeto auditado;

b. decisões tomadas pelo Poder Legislativo ou Executivo; ]

c. referências a comparações históricas e comparações com a melhor prática; d. normas e valores profissionais;

e. indicadores-chave de desempenho estabelecidos pela entidade auditada ou pela Administração;

f. opinião predominante entre especialistas independentes;

g. critérios usados em auditorias similares ou por outras EFS;

h. organizações que realizem atividades semelhantes ou tenham programas similares;

i. bibliografia especializada.

Bons estudos!

Manual de Auditoria Operacional (TCU)

Critério

409. O critério de auditoria representa a referência utilizada para avaliar o objeto auditado e a condição encontrada.

Indica o estado requerido ou desejado do objeto em relação às dimensões de desempenho avaliadas.

Normalmente, envolvem a legislação, regulamentos jurisprudência e entendimento doutrinário.

Em auditorias operacionais, a escolha do critério é mais flexível do que nos outros tipos de auditoria, podendo envolver referenciais aceitos para o objeto sob análise, como padrões, boas práticas e valores profissionais.

A coluna deverá informar, brevemente, em que aspectos o critério de auditoria não foi contemplado.