a redução ao valor recuperável só é admitida para os ativos financeiros mensurados ao valor justo, com reconhecimento do ajuste de perdas em conta redutora de ativo e, para os mensurados ao custo, reconhecidos diretamente no patrimônio líquido, com reconhecimento do ajuste de perdas realizado diretamente no patrimônio líquido.

a escolha pelo modelo de valor justo por meio do resultado é recomendada quando a entidade puder eliminar ou reduzir significativamente o descasamento contábil que poderia surgir da mensuração de ativos ou passivos financeiros ou no reconhecimento de ganhos e perdas desses ativos e passivos em bases diferentes.

se deve reconhecer um ativo ou passivo financeiro em seu balanço patrimonial mesmo sem se tornar parte das disposições contratuais do instrumento, já que no setor público são reconhecidos atos e fatos administrativos.

os ativos financeiros mensurados a valor justo por meio do resultado são aqueles adquiridos com a intenção principal de permanecerem na carteira do ente até o vencimento, com o fim de receber fluxos de caixa contratuais especificados no contrato.

passivos financeiros só podem ser mensurados inicialmente pelo valor justo para resultado do exercício, uma vez que pela sua natureza, estes envolvem pagamento de principal mais juros (SPPJ).