Alternativa correta (única errada): D

Tema central da questão: A questão trata de conceitos fundamentais do planejamento e execução da auditoria governamental, incluindo o papel de documentos, critérios de avaliação, princípios éticos e procedimentos formais, conforme orientações de órgãos como a INTOSAI e o Manual de Auditoria do TCU.

Resumo teórico: O planejamento de auditoria envolve a definição de estratégias, equipe, prazos e recursos para garantir eficiência, eficácia e efetividade. Envolve ainda observância de princípios éticos, uso correto de documentos (relatórios e papéis de trabalho) e adequada comunicação com os auditados.

Justificativa da alternativa D (errada):

A alternativa D erra ao afirmar que o prazo para atendimento à requisição de documentos deve ser fixado independentemente da disponibilidade do fiscalizado. Na verdade, boas práticas e normas (como o Manual de Auditoria Operacional do TCU) orientam que, ao requisitar documentos, o auditor deve considerar a complexidade das informações e as condições do auditado, fixando prazos razoáveis e negociáveis quando necessário. A postura intransigente pode prejudicar o relacionamento e a efetividade da auditoria. A parte sobre a requisição ser formal, datada e numerada está correta, mas o erro central está na falta de razoabilidade ao não considerar a disponibilidade do auditado.

Análise das alternativas incorretas:

A – Correta. O relatório de auditoria é um documento técnico obrigatório, contemplando constatações, análises, opiniões, conclusões e recomendações, conforme previsto nas normas do TCU e INTOSAI.

B – Correta. Relevância é um critério qualitativo, não necessariamente atrelado à materialidade, mas ao impacto potencial das informações para a tomada de decisão.

C – Correta. Os princípios e deveres éticos são fundamentais ao exercício da auditoria governamental e abrangem relação com todas as partes envolvidas, incluindo o próprio auditor.

E – Correta. Papéis de trabalho são de fato registros produzidos e preenchidos durante os trabalhos de campo para documentar procedimentos e achados.

Dicas para interpretar questões desse tema:

• Procure termos absolutos como “independentemente”, que podem indicar pegadinhas.
• Analise sempre se a alternativa respeita princípios de razoabilidade e boa-fé.
• Desconfie de afirmações que excluem a possibilidade de negociação ou análise do contexto.

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Gabarito Letra B.

O erro da questão está em separar Relevância de Materialidade.

Observem:

Qualidade da informação Contábil

Materialidade

"A relevância das informações é afetada pela sua natureza e materialidade".

Ou seja, a alternativa erra em dizer que a relevância independe de sua materialidade, haja vista que a relevância da informação atinge diretamente a materialidade na Auditoria.

A alternativa B está correta, pois é transcrição literal da NAG 1122:

1122 – RELEVÂNCIA: critério de avaliação que busca revelar a importância qualitativa das ações em estudo, quanto à sua natureza, contexto de inserção, fidelidade, integridade e integralidade das informações, independentemente de sua materialidade.

FONTE: www.controlepublico.org.br/files/Nags-julho-2010.pdf

A alternativa D está incorreta, pois comenta: "independentemente da disponibilidade do fiscalizado". Ora, se o fiscalizado não tem condições de disponibilizar determinadas informações no tempo esperado, não adianta o auditor espernear, vai ter que esperar.

Parece que essa alternativa foi extraída dos Padrões de Auditoria de Conformidade do TJDFT, disponível em http://www.tjdft.jus.br/institucional/controle-interno/padroes-de-auditoria/padrao-auditoria-de-conformidade/at_download/file

"17. A requisição de documentos e informações, durante a auditoria – planejamento, execução e relatório –, deve fixar prazo para seu atendimento, estabelecido, sempre que possível e desde que não comprometa o prazo de execução, em comum acordo com o gestor da unidade auditada."