Uma entidade que presta serviços de consultoria contabilizou...
Uma entidade que presta serviços de consultoria contabilizou as seguintes transações no ano de X0:
Todas as receitas são tributáveis, e as despesas, dedutíveis. Além disso, a constituição da reserva legal não foi necessária.
Em relação à Demonstração do Valor Adicionado da entidade, analise as afirmações a seguir.
I. Valor adicionado recebido em transferência: R$21.000.
II. Valor adicionado a distribuir a pessoal: R$75.000.
III. Valor adicionado a distribuir a impostos, taxas e contribuições: R$61.880.
IV. Valor adicionado a distribuir a remuneração de capitais próprios: R$36.036.
V. Valor adicionado a distribuir a remuneração de capitais de
terceiros: R$48.000.
Está correto o que se afirma em
Gabarito: C
Inicialmente, elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE), que é base para a elaboração da Demonstração do Valor Adicionado (DVA).
Receita Líquida R$ 500.000
( – ) CSP (R$ 160.000)
( = ) Lucro Bruto R$ 340.000
( + ) Outras Receitas (imobilizado) R$ 20.000
( + ) Receita de Aluguel R$ 15.000
( + ) Receita de Franquia R$ 6.000
( – ) Despesas de Funcionários (R$ 50.000)
( – ) Serviços de Terceiros (R$ 30.000)
( – ) Assist. Médica (R$ 25.000)
( – ) Alimentação Func. (R$ 42.000)
( – ) Depreciação (R$ 18.000)
( – ) Despesa de Aluguel (R$ 36.000)
( = ) Lucro Antes do Res. Financeiro R$ 180.000
( – ) Despesa Financeira (R$ 12.000)
( + ) Variação Cambial Ativa R$ 14.000
( = ) Lucro Antes do IR/SCLL R$ 182.000
( – ) IR/CSLL (R$ 61.880)
( = ) Lucro Líquido R$ 120.120
A partir disso, elaborar a DVA.
- Receitas R$ 520.000 (500 mil + R$ 20 mil)
- Insumos Adquiridos de Terceiros R$ 190.000 (160 mil + 30 mil)
- Valor Adic. Bruto R$ 330.000
- Depreciação R$ 18.000
- Valor Adic. Líquido R$ 312.000
- Valor Adic. Recebido em Transf. R$ R$ 35.000 (15 mil + 6 mil + 14 mil)
- Valor Adicionado Total R$ 347.000
Em relação à distribuição temos o seguinte:
Pessoal: R$ 117.000 (50 mil + 25 mil + 42 mil)
Governo: R$ 61.880
Rem. Capitais de Terceiros: R$ 48.000 (36 mil + 12 mil)
Rem. Capitais Próprios: R$ 120.120
Fonte: Direção Concurso
Fazer uma questão desta na prova é osso heim...
De acordo com a doutrina, quando uma empresa realiza a diferença entre o seu valor de produção (valor das saídas) e o valor dos bens adquiridos de terceiros (valor das entradas}, o resultado encontrado, regra geral, é positivo, e esse resultado positivo é o valor adicionado (valor agregado), que é a riqueza gerada pela empresa. Mas pode ocorrer o contrário, ou seja, a empresa encontrar um resultado negativo, e nesse caso a empresa não está gerando riqueza, pois consumiu mais do que produziu.
Nesse sentido, a Lei nº 11.638/07 tornou obrigatória a Demonstração do Valor Adicionado (DVA) para todas as companhias abertas. De acordo com o artigo 188, da Lei nº 6.404/76 a Demonstração do Valor Adicionado demonstra o valor da riqueza gerada pela companhia, a sua distribuição entre os elementos que contribuíram para a geração dessa riqueza, tais como empregados, financiadores, acionistas, governo e outros, bem como parcela da riqueza não distribuída.
Atenção! Não confunda a estrutura da DVA com a da DRE (Demonstração do Resultado do Exercício). Recomendo praticar vários exercícios comparando as duas estruturas, até internalizar bem as diferenças. Como praticamos mais com a DRE, por vezes, acabamos confundindo as linhas da DVA.
Feita a revisão, vou colocar aqui um modelo padrão de DVA, conforme a norma contábil atual que trata da matéria:
Agora já podemos partir para os cálculos, utilizando as informações fornecidas pela questão.
Atenção! Vou resolver como eu faria na hora da prova. Reproduzir a DVA inteira aqui não valeria a pena pois demandaria muito tempo. O ideal é lembrar da estrutura padrão e ir calculando cada valor adicionado (VA) separadamente, de acordo com as transações da entidade.
Assim, teremos:
I. Errado, valor adicionado recebido em transferência é R$35.000.
VA = Receitas com aluguel + variação cambial + direito de franquia
VA = 15.000 + 14.000 + 6.000
VA = R$35.000.
II. Errado, valor adicionado a distribuir a pessoal é R$117.000.
VA = Despesas de salários + assistência médica + alimentação
VA = 50.000 + 25.000 + 42.000
VA = R$117.000.
Atenção! Aqui já estaríamos entre duas alternativas (B ou C). Calcular o VA dos tributos é mais difícil porque teríamos que rodar toda a DRE. Então na hora da prova o melhor caminho seria verificar a afirmação V.
V. Certo, valor adicionado a distribuir a remuneração de capitais de terceiros: R$48.000.
VA = Despesa com aluguel + Despesa com juros
VA = 36.000 + 12.000
VA = R$48.000.
Atenção! Aqui já poderíamos assinalar a alternativa C (III e V corretas) com o mínimo de cálculos possíveis.
Vejamos as demais.
III. Certo, valor adicionado a distribuir a impostos, taxas e contribuições: R$61.880.
Receita Líquida R$ 500.000
( – ) CSP (R$ 160.000)
( = ) Lucro Bruto R$ 340.000
( + ) Outras Receitas (imobilizado) R$ 20.000
( + ) Receita de Aluguel R$ 15.000
( + ) Receita de Franquia R$ 6.000
( – ) Despesas de Funcionários (R$ 50.000)
( – ) Serviços de Terceiros (R$ 30.000)
( – ) Assist. Médica (R$ 25.000)
( – ) Alimentação Func. (R$ 42.000)
( – ) Depreciação (R$ 18.000)
( – ) Despesa de Aluguel (R$ 36.000)
( = ) Lucro Antes do Res. Financeiro R$ 180.000
( – ) Despesa Financeira (R$ 12.000)
( + ) Variação Cambial Ativa R$ 14.000
( = ) Lucro Antes do IR/SCLL R$ 182.000
( – ) IR/CSLL (R$ 61.880)
( = ) Lucro Líquido R$ 120.120
Atenção! O IR/CSLL foi 34% de 182.000 = R$ 61.880. Enquanto os dividendos são 30% de 120.120 = R$ 36.036
IV. Errado, valor adicionado a distribuir a remuneração de capitais próprios é R$ 120.120
Está correto o que se afirma em III e V, apenas.
Gabarito do Professor: Letra C