Alternativa correta: D

1. Tema central da questão:
A questão aborda indicadores de deficiência significativa de controle interno, conforme estabelecido pela NBC TA 265, norma essencial para auditoria independente de demonstrações contábeis. É fundamental compreender quais situações representam falhas graves nos controles internos das entidades, pois podem comprometer a fidedignidade das informações contábeis.

2. Resumo teórico:
Segundo a NBC TA 265 (Comunicação de Deficiências de Controle Interno), uma deficiência significativa é uma falha relevante capaz de afetar a prevenção ou a detecção de distorções materiais nas demonstrações contábeis. Exemplos comuns incluem ausência de avaliações de risco, respostas inadequadas a riscos, distorções não corrigidas e fraquezas de supervisão. O auditor tem o dever de comunicar tais deficiências à administração.

3. Justificativa da alternativa correta:
Alternativa D menciona a reapresentação das demonstrações contábeis devido a mudanças em normas contábeis. Esta situação não caracteriza falha de controle interno, pois decorre de uma alteração normativa, e não de deficiência nos procedimentos ou falha de supervisão da entidade. Trata-se de adequação legal exigida para manter as demonstrações em conformidade, não indicando qualquer deficiência no controle interno (NBC TA 265, item A13).

4. Análise das alternativas incorretas:

A - Ausência de processo de avaliação de risco: A inexistência desse processo, onde seria normalmente esperado, é considerada uma deficiência significativa, pois expõe a entidade a riscos não identificados nem gerenciados.

B - Resposta ineficaz a riscos significativos: Quando há falha ou ausência de controles internos sobre riscos relevantes, caracteriza-se uma deficiência significativa, pois pode resultar em distorções importantes não detectadas.

C - Distorção não prevenida ou corrigida pelo controle interno: Isso indica que os controles internos falharam em sua função básica, sendo um exemplo clássico de deficiência significativa.

5. Estratégia para interpretação:
Atenção à expressão “de acordo com a NBC TA 265” e à palavra “não”. Busque sempre situações que não representem falhas de controle interno, distinguindo entre causas externas (mudança de norma) e falhas internas (ausência, ineficácia ou falhas nos controles).

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O erro da alternativa D é o seguinte de acordo com a NBC TA 265:

• Reapresentação de demonstrações contábeis emitidas anteriormente para refletir a

correção de distorção relevante devido a erro ou a fraude;