Sobre a responsabilidade do auditor em relação a fraudes, t...
( ) Os objetivos do auditor são: identificar e avaliar os riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis decorrentes de fraude; obter evidências de auditoria suficientes e apropriadas sobre os riscos de fraude e evidências relativas aos possíveis responsáveis pelos esforços para instituir a fraude, por meio da definição e implantação de respostas apropriadas; e apontar as pessoas potencialmente suspeitas pela fraude.
( ) O risco de não ser detectada uma distorção relevante decorrente de fraude é mais alto do que o risco de não ser detectada uma fraude decorrente de erro. Isso porque a fraude pode envolver esquemas sofisticados e cuidadosamente organizados, destinados a ocultá-la, tais como falsificação, omissão deliberada no registro de operações ou prestação intencional de falsas representações ao auditor.
( ) Leis, regulamentos ou requisitos éticos relevantes podem exigir que o auditor realize procedimentos adicionais e tome medidas adicionais. Por exemplo, as normas profissionais requerem que o auditor tome medidas para responder à não conformidade identificada ou à suspeita de não conformidade com leis e regulamentos e determine se medidas adicionais são necessárias.
( ) Em relação às entidades que têm auditoria interna, o auditor independente deve fazer indagações aos seus responsáveis para determinar se eles têm conhecimento de quaisquer casos reais, suspeitas ou indícios de fraude, que afetem a entidade, e obter um parecer deles sobre os riscos de fraude. Nesses casos, a responsabilidade do auditor independente é limitada, uma vez que se ampara no parecer dos auditores internos.
Assinale a sequência correta.
Gabarito comentado
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Alternativa correta: D - F V V F
Tema central da questão:
A responsabilidade do auditor independente (externo) quanto à detecção de fraudes, conforme a NBC TA 240 – “Responsabilidade do Auditor em relação à Fraude na Auditoria de Demonstrações Contábeis”. Esse tema é central em concursos porque diferencia claramente os papéis do auditor em relação a erros e fraudes, além de delimitar seu alcance e deveres perante normas técnicas.
Resumo teórico:
O auditor deve obter evidência apropriada e suficiente para identificar riscos de distorção relevante decorrentes de fraude. Ele não é responsável por identificar autores ou suspeitos, nem sua responsabilidade é limitada pelo trabalho do auditor interno. Segundo a NBC TA 240 (itens 5, 6 e 10), o risco de não detectar uma fraude é maior que o risco de não detectar um erro, pois a fraude envolve esquemas deliberados para ocultar informações.
Análise das assertivas:
1ª: (F) - A questão mistura conceitos corretos (identificar e avaliar riscos, obter evidências e implantar respostas apropriadas), mas erra ao afirmar que o auditor deve “apontar as pessoas potencialmente suspeitas pela fraude”. Esse não é papel do auditor, que deve apenas relatar distorções relevantes e suspeitas de fraude, sem identificação de autores. (NBC TA 240, item 9 e 10).
2ª: (V) - Correta. O risco de não detectar fraude é maior devido à possibilidade de conluio, falsificação e manipulação deliberada. (NBC TA 240, item 6).
3ª: (V) - Correta. Existem exigências éticas e legais que podem demandar do auditor procedimentos adicionais diante de suspeitas ou identificação de não conformidade. (NBC TA 250 e Código de Ética Profissional).
4ª: (F) - Incorreta. O auditor independente não limita sua responsabilidade pelo parecer do auditor interno. Ele deve realizar avaliação crítica do trabalho interno, mas sua responsabilidade permanece integral pela opinião nas demonstrações.
Dicas para interpretação:
Sempre confira se o enunciado está ampliando ou distorcendo as funções do auditor. Atenção a expressões como “apontar suspeitos” ou “responsabilidade limitada” — essas são pegadinhas clássicas que fogem do escopo da auditoria independente.
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