Ausência de processo de avaliação de risco na entidade em que a existência desse processo seria normalmente esperada.

Distorção detectada pelos procedimentos do auditor que não foi prevenida ou detectada e corrigida, pelo controle interno da entidade. 

 Evidência da capacidade da administração de supervisionar a elaboração das demonstrações contábeis.

Evidência de aspectos ineficazes do ambiente de controle, como indicações de que transações significativas, nas quais a administração está financeiramente interessada, não estão sendo apropriadamente analisadas pelos responsáveis pela governança.

Reapresentação de demonstrações contábeis emitidas anteriormente para refletir a correção de distorção relevante devido a erro ou a fraude.