Tendo como referência as Normas Internacionais para a Práti...

O tema central da questão é a independência na auditoria interna, segundo as Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna do IIA. Esse conceito é crucial para garantir que o auditor interno possa realizar seu trabalho sem influência, mantendo a objetividade e a imparcialidade. Para resolver a questão, é necessário compreender os princípios que garantem a independência e a objetividade do auditor interno.

Alternativa Correta: A

A alternativa A está correta. A independência em auditoria interna realmente requer que o dirigente de auditoria tenha acesso direto e irrestrito à diretoria e ao conselho de administração. Este acesso é fundamental para assegurar que o auditor possa discutir livremente as questões encontradas e propor melhorias diretamente aos gestores de maior nível, sem estar sujeito a pressões ou interferências indevidas. Essa prática é um dos pilares que assegura a independência e eficácia da auditoria interna.

Análise das Alternativas Incorretas:

B: A independência organizacional não implica que o responsável pela auditoria tenha a competência para aprovar o orçamento do setor. Na verdade, o orçamento geralmente é aprovado por níveis hierárquicos superiores para evitar conflitos de interesse.

C: Um conflito de interesses na auditoria interna não precisa resultar em um ato antiético para ser considerado um problema; a mera aparência de impropriedade já é suficiente para comprometer a objetividade e a independência do auditor.

D: Para evitar conflitos de interesse e manter a objetividade, auditores internos geralmente não devem examinar as operações nas quais já prestaram serviços de consultoria, pois isso poderia comprometer sua imparcialidade.

E: Os auditores internos devem aceitar trabalhos de consultoria apenas quando possuem conhecimentos suficientes. Aceitar trabalhos sem o conhecimento necessário compromete a qualidade e a confiança nos serviços de auditoria prestados.

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Auditoria Interna – Independência:
A atividade de auditoria interna deve ser independente.
Independência é a imunidade quanto às condições que ameaçam a capacidade de conduzir as
atividades de auditoria interna de maneira imparcial.
Para atingir o grau de independência necessário para conduzir eficazmente as
responsabilidades da atividade de auditoria interna, o executivo chefe de auditoria tem acesso
direto e irrestrito ao Conselho de Administração, ao Presidente ou ao Vice-Presidente da
entidade.
Desta forma, a Auditoria Interna possui independência organizacional.

webserver.crcrj.org.br/APOSTILAS/A0127P0417.pdf

A auditoria interna é uma atividade independente e objetiva de avaliação e de consultoria, desenhada para adicionar valor e melhorar as operações de uma organização.  Ela auxilia uma organização a realizar seus objetivos a partir da aplicação de uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, controle e governança.

Gabarito: A

Embora o gabarito tenha sido letra A, não identifiquei erro na alternativa D. Veja o que estabelece o IIA, segundo o Prof Claudenir Brito do Estratégia Concursos:

"1130.A1 - Os auditores internos devem se abster de avaliar operações específicas pelas quais tenham sido responsáveis anteriormente. 

"1130.A3 - A auditoria Interna pode prestar serviço de avaliação (assurance) em casos em que, anteriormente, tenham prestado serviços de consultoria, desde que a natureza da consultoria não prejudique a objetividade e que a objetividade individual seja gerenciada na alocação de recursos para o trbalho"

Ou seja, a regra geral é que os Auditores Internos podem prestar avaliação (examinarem)  as operações em relação às quais tenham prestado serviços de consultoria anteriormente. O fato de não ter citado a exceção não torna a assertiva errada, pois está citando a regra geral. Os auditores devem se abster dos serviços em que tenham prestado avaliação.

Confusa essas questões mal elaboradas, a letra A está a letra da norma, mas a letra D tbm, uma vez que o que é impedido é que o auditor deve se abster de examinar operações realizadas por ele anteriormente (o que é óbvio: não se coloca o lobo para tomar conta das galinhas), mas o auditor pode examinar trabalhos de auditoria realizados por ele anteriormente (o que é óbvio: ele pode comparar achados, recorrer a informações úteis de trabalhos anteriores "backtest").

A questão: "Os auditores internos podem examinar as operações em relação às quais tenham prestado serviços de consultoria anteriormente."

A letra da lei:

"1130.A1 - Os auditores internos devem se abster de avaliar operações específicas pelas quais tenham sido responsáveis anteriormente. (isso é uma coisa, não é isso q a questão fala. Uma coisa é vc ser responsável pela operação, outra é vc ser responsável por serviços de consultoria relativos à tal operação. De qualquer forma, se não há clareza na lei, AS BANCAS DEVERIAM SE ABSTER DE ADENTRAR NO ASSUNTO, sob risco de prejudicar a objetividade das provas)

"1130.A3 - A auditoria Interna pode prestar serviço de avaliação (assurance) em casos em que, anteriormente, tenham prestado serviços de consultoria (isso é outra coisa, aqui que a questão entra), desde que a natureza da consultoria não prejudique a objetividade e que a objetividade individual seja gerenciada na alocação de recursos para o trbalho"