O necessário ceticismo profissional e os demais aspectos que...

A condução dessa discussão deve ser feita pelo sócio responsável pelo trabalho de auditoria, uma vez que ele normalmente é o membro mais experiente da equipe.

Nessas discussões, assume-se que os administradores e responsáveis pela governança da entidade, cujas demonstrações contábeis estão sendo auditadas, são íntegros e honestos, pois se não fosse assim, o trabalho não teria sido aceito.

O diálogo inclui, entre outros, a discussão sobre quais contas ou operações são mais suscetíveis a fraude, quais são os fatores que criam incentivos, pressão ou que propiciam oportunidade de fraude e as circunstâncias que podem indicar a existência ou suspeita de fraude.

A discussão deve também incluir aspectos relacionados com os controles internos e, em especial, como e por quem esses controles podem ser burlados.