A Cia. Adicionadora é uma empresa comercial e apresentou as ...
Receita Líquida de Vendas ............................................................................................................. 290.000,00
(-) Custo das Mercadorias Vendidas ...................................................................................................... (170.000,00)
(=) Lucro Bruto ...................................................................................................................................... 120.000,00
(-) Despesas operacionais
Depreciação ..................................................................................................................................... (15.000,00)
Salários ............................................................................................................................................ (10.000,00)
(=) Lucro antes do IR e CSLL ............................................................................................................... 95.000,00
(-) IR e CSLL......................................................................................................................................... (21.000,00)
(=) Lucro Líquido .................................................................................................................................. 74.000,00
O valor dos tributos recuperáveis que estavam incluídos no valor da compra dos produtos comercializados no ano de 2013 foi de R$ 17.500,00, e o valor dos tributos incidentes sobre a receita bruta de vendas do ano totalizaram R$ 60.000,00. Com base nestas informações, o Valor Adicionado a Distribuir gerado pela Cia. Adicionadora no ano de 2013 foi, em reais,
Gab. E
DVA
Receita líquida de venda _________ 290.000
ICMS sobre venda ______________ 60.000
- CMV ________________________ (170.000)
- ICMS sob compra _____________ (17.500)
DVA Líquida ___________________ 162.500
- Depreciação __________________ (15.000)
DVA a distribuir _________________ 147.500
Bons estudos!
Distribuição:
- 10.000 pessoal
- 74.000 lucros
- 63.500 governo (42.500 + 21.000)
= 147.500
Receita Bruta de Vendas________________350.000CMV________________________________ (170.000)
ICMS sob compra______________________(17.500)
Valor Adicionado Líquido_________________162.500
Retenções (Amortização, Deprec., Exaust.)_(15.000)
Valor Adicionado a Distribuir______________147.500
Distribuição do DVA____________________ 147.500
Impostos (CSLL, IR, ICMS)______________(63.500)
Despesa com pessoal__________________(10.000) salário
Lucro líquido do período_________________74.000
Receita Bruta de Vendas________________350.000 (Receita Líquida de venda + $60.000 de receita bruta de venda)
CMV________________________________ (170.000)
ICMS sob compra______________________(17.500)
Retenções (Amortização, Deprec., Exaust.)_(15.000)
Valor Adicionado a Distribuir______________147.500
Gab. E
Receita Bruta de Vendas ............................................................................................... 350.000,00
(-) Custo das Mercadorias Vendidas .................................................................................. (170.000,00)
tributos recuperáveis que estavam incluídos no valor da compra dos produtos comercializados no ano de 2013 foi de (R$ 17.500,00)
(=) Lucro Bruto .................................................................................................................... 162.500,00
(-) Despesas operacionais
Despesa de depreciação .............................................................................................. .(15.000,00)
Valor adicionado a distribuir R$ 147.500,00
GERAÇÃO
1 - Receitas operacionais e não operacionais
350.000,00 (receita bruta);
Tem que somar com o Imposto sobre venda, já que a questão mostra a Receita líquida, e o ponto de partida da GERAÇÃO DA RIQUEZA é a RECEITA BRUTA DE VENDAS.
2 - Insumos
(170.000) - CMV;
(17.500) - Impostos sobre compras embutidos;
3 - Valor Adicionado Bruto - 162.500
(15.000) - DEPRECIAÇÃO;
4 - Valor adicionado líquido produzido pela entidade - 147.500
5 - Valor adicionado recebido em transferência;
(0,00)
Gabarito: E
1. RBV -----------------------------------------------------350.000
RLV --------------------- 290.000
ICMS ------------------- 60.000
2 - Insumos adquiridos de 3º ----------------------- 187.500
CMV -------------------- 170.000
Trib Rec ---------------- 17.500
3 - VAB (1 - 2) ------------------------------------------ 162.500
4 - Deprec ----------------------------------------------- 15.000
5 - VAL (3 - 4) ------------------------------------------ 147.500
6 - Recebido em Transferência ------------------------ 0
7 - Valor Adicionado a Distribuir (5 + 6) ---------- 147.500
8 - Distribuição (7 = 8) -------------------------------- 147.500
Impostos ------------------------------63.500
ICMS a rec -------- (17.500)
ICMS --------------- 60.000
IR ------------------- 21.000
Despesa com pessoal ----------10.000
Lucro líquido ----------------------- 74.000
BORINHA!!!
GAB: LETRA E
Complementando!
Fonte: CPC 09 / Gilmar Possati - Estratégia
1 – RECEITAS = R$ 350.000,00
(1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços = (+) R$ 350.000,00*
- * 290.000 (receita líquida) + 60.000 (tributos incidentes sobre a receita bruta)
(1.2) Outras receitas = R$ 0
(1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios = R$ 0
(1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa – Reversão / (Constituição) (conta redutora) = (-)R$ 0
2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos – ICMS, IPI, PIS e COFINS) = (+) R$ 187.500,00
(2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos = (+) R$ 187.500,00**
- **170.000 (CMV) + 17.500 (tributos recuperáveis)
(2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros = (+) R$ 0
(2.3) Perda / Recuperação de valores ativos = R$ 0
(2.4) Outras (especificar) = R$ 0
3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) = + R$ 162.500,00
4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO = - R$ 15.000,00
5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) = + R$ 147.500,00
6 -VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA = + R$ 0
7 -VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) = + R$ 147.500,00
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Lembre-se:
Venda de mercadorias, produtos e serviços – inclui os valores dos tributos incidentes sobre essas receitas (por exemplo, ICMS, IPI, PIS e COFINS), ou seja, corresponde ao ingresso bruto ou faturamento bruto, mesmo quando na demonstração do resultado tais tributos estejam fora do cômputo dessas receitas.
Nos valores dos custos dos produtos e mercadorias vendidos, materiais, serviços, energia, etc. consumidos, devem ser considerados os tributos incluídos no momento das compras (por exemplo, ICMS, IPI, PIS e COFINS), recuperáveis ou não.
Esse procedimento é diferente das práticas utilizadas na demonstração do resultado.
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PRA AJUDAR!!
Q527984
Q435402