Entrada operacional:

Receita tributária arrecadada = R$ 5.000.000,00

Saídas operacionais:

Despesa com pessoal = R$ 2.500.000,00

Despesa com fornecedores = R$ 500.000,00

Despesa com juros passivos = R$ 100.000,00

TOTAL => R$ 3.100.000,00

Fluxo operacional = R$ 5.000.000,00 - R$ 3.100.000,00 => 1.900.000,00

Alienação de bens móveis é atividade de investimento

Amortização de operações de crédito e empréstimos obtidos fazem parte da atividade de financiamento

6.3.1. Atividades Operacionais

O montante dos fluxos de caixa líquidos decorrentes das atividades operacionais é um indicador-chave da extensão na qual as operações da entidade são financiadas:

• a. por meio de tributos (direta e indiretamente);
• b. pelos destinatários dos bens e serviços oferecidos pela entidade.

(...)

São exemplos de fluxos de caixa relacionados às atividades operacionais:

• a. recebimentos de caixa decorrentes de impostos, taxas, contribuições e multas;
• b. recebimentos de caixa pela venda de mercadorias e pela prestação de serviços;
• c.recebimentos de caixa de concessões ou transferências e outras dotações ou autorizações orçamentárias realizadas por outros entes ou entidades do setor público;
• d.recebimentos de caixa decorrentes de royalties, honorários, comissões e outras receitas;
• e.pagamentos em caixa a outras entidades do setor público para financiar suas operações (não inclui empréstimo);
• f.pagamentos em caixa a fornecedores de mercadorias e serviços;
• g.pagamentos em caixa a empregados ou em nome de empregados;
• h.recebimentos de caixa de sinistros e outros benefícios da apólice; e pagamentos em caixa de prêmios, anuidades, em transações com seguradora;
• i.pagamentos em caixa de tributos sobre o patrimônio ou a renda (quando aplicável) em relação a atividades operacionais;
• j.recebimentos e pagamentos em caixa de contratos mantidos para negociação imediata ou disponíveis para venda;
• k.recebimentos ou pagamentos em caixa decorrentes de operações descontinuadas; e
• l.recebimentos ou pagamentos em caixa decorrentes da solução de litígios.

(...)

6.3.4.2. Juros e dividendos ou distribuições similares

(...)

Para fins de padronização e consolidação das contas públicas e, considerando que os juros pagos e recebidos compõem o cálculo do resultado do exercício, recomenda-se sua classificação como fluxo das atividades operacionais. Os dividendos ou distribuições similares recebidas devem ser classificados como fluxo de atividades de investimento, enquanto os dividendos e distribuições similares pagos devem ser classificados como fluxos de caixa de financiamento, porque são custos da obtenção de recursos financeiros.

MCASP, 11ª ed.

Gab: B