Os custos da fase de pesquisa devem ser reconhecidos como parte do valor do ativo intangível, atendendo às exigências gerais de reconhecimento e mensuração inicial de ativos intangíveis.

O ágio derivado da expectativa de rentabilidade futura (goodwill) gerado internamente deve ser reconhecido como ativo. 

Marcas, títulos de publicações, listas de clientes e outros itens similares, gerados internamente, devem ser reconhecidos como ativos intangíveis.

Gastos com um item intangível, reconhecidos inicialmente como despesa, devem ser reconhecidos como parte do custo de ativo intangível em data subsequente, quando houver mercado ativo para a mensuração, ou quando a expectativa de rentabilidade futura puder ser trazida a valor presente a taxas de mercado.

Custos incorridos na fase de desenvolvimento devem ser reconhecidos como ativo somente se a entidade puder demonstrar viabilidade técnica e financeira e intenção de concluir o ativo, bem como a capacidade de usar ou vendê-lo e mensurar confiavelmente seu valor.