Em 31/12/X0, uma entidade adquiriu um instrumento financeiro...
Em 31/12/X0, uma entidade adquiriu um instrumento financeiro para venda futura por R$50.000. A entidade costuma reconhecer o valor justo das variações de seus ativos financeiros no patrimônio líquido.
Em 31/12/X1, o instrumento financeiro rendeu juros de R$5.000 e apresentava valor de mercado de R$58.000.
Assinale a opção que indica a contabilização da contrapartida do aumento em Instrumento financeiro em 31/12/X1.
Gabarito: E
O ajuste de avaliação patrimonial pode ter variação credora ou devedora e pode alterar a situação liquida da empresa. Contudo, em obediência ao regime de competência, não são reconhecidos como receita ou despesa. São evidenciados na DRA e DMPL.
No caso da questão, foram investidos R$50.000,00 e houve juros de R$5.000,00. Estes serão evidenciados na DRE como receita financeira.
O valor do investimento deve ser ajustado (R$55.000,00). E a contrapartida de aumentos ou diminuições de valor atribuídos a elementos do ativo e do passivo, em decorrência da sua avaliação a valor justo será classificada em AAP.
58.000,00 - 55.000,00 = R$3.000,00.
Qualquer equívoco, notifiquem.
O lançamento de um ativo financeiro avaliado pelo PL é:
D. Investimentos (Ativo - Instrumento Financeiro) .......................... 8000
C. Receita (Resultado) .................................................................... 5000
C. Ajuste de Avaliação Patrimonial (PL) .......................................... 3000
VALOR JUSTO POR MEIO DE OUTROS RESULTADOS ABRANGENTES
Registra o valor de aquisição do ativo financeiro e a receita de juros. Além disso, considera a variação no valor justo.
A diferença de RS 3.000 entre o valor justo (R$ 58.000) e o valor que está registrado no ativo (R$ 50.000 + R$ 5.000 = R$ 55.000) é contabilizada na conta Ajuste de Avaliação Patrimonial (no PL).
1) Registro da aquisição
- D - Ativo Financeiro 50.000
- C - Caixa/Banco 50.000
2) Registro da receita de juros
- D - Ativo Financeiro 5.000
- C - Receita Financeira 5.000
3) Registro da variação do valor justo
- D - Ativo Financeiro 3.000
- C - Ajuste de Avaliação Patrimonial 3.000
Gabarito: letra E
O raciocínio da questão está correto. Mas a banca está utilizando as nomenclaturas de um CPC revogado (CPC 38), que foi substituído pelo CPC 48!
Provavelmente a banca se ateve à nomenclatura da Lei das SAs (L 6.404/76) em seu Art. 183.
Por isso, principalmente para os concursandos mais novos, é importante ficar atento às nomenclaturas antiga e nova.
Para a contabilização da contrapartida do aumento em Instrumento financeiro em 31/12/X1, devemos considerar o tipo de instrumento financeiro.
Primeiro, podemos considerar a receita financeira na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) de 20X1:
O enunciado aponta que o rendimento foi de R$ 5.000. Esse montante é reconhecido como receita financeira na DRE do ano X1.
Ademais, como o instrumento é classificado para venda futura podemos considerar que sua mensuração é pelo valor justo por meio de outros resultados abrangentes (DRA).
Logo, a diferença entre o valor justo e o rendimento (8.000 - 5.000 = 3.000) é aplicada em Ajustes de Avaliação Patrimonial no PL, sendo reconhecida na DRA e na DMPL.
A resposta correta é a alternativa E.
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