O auditor não pode decidir comunicar os principais assuntos de auditoria para outras entidades, mesmo àquelas de interesse público significativo.

O relatório do auditor explica que os objetivos do auditor são obter segurança total de que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto não apresentam distorção relevante e emitir um relatório do auditor que inclua a opinião do auditor.

A opinião do auditor cobre o conjunto completo das demonstrações contábeis, conforme definido pela estrutura de relatório financeiro aplicável.

Principais assuntos de auditoria são aqueles que, em sede de julgamento profissional, foram os menos significativos na auditoria do exercício corrente.

O relatório do auditor não deve mencionar a localidade em que o relatório foi emitido.