Alternativa correta: A

1. Tema central da questão

A questão aborda o planejamento da auditoria, uma das etapas mais importantes do processo de auditoria. É o momento em que o auditor define a estratégia e os procedimentos que serão adotados, considerando o entendimento da entidade, seus riscos e objetivos do trabalho.

2. Resumo teórico

No planejamento, o auditor avalia o ambiente, identifica riscos, define materialidade e escolhe procedimentos adequados. Os principais objetivos são assegurar a realização de uma auditoria eficaz, eficiente e conforme as Normas Brasileiras de Auditoria (NBC TA 300). O planejamento é obrigatório tanto em auditorias iniciais quanto em recorrentes; o que pode mudar são detalhamentos e abordagens, mas a finalidade e os objetivos permanecem os mesmos.

3. Justificativa da alternativa correta (A)

A assertiva A está correta porque, de acordo com a NBC TA 300, o planejamento da auditoria tem como objetivos principais o direcionamento do trabalho para identificar riscos, definir procedimentos e garantir o atingimento dos objetivos da auditoria. Esses objetivos não mudam independentemente de a auditoria ser primeira (inicial) ou recorrente. O que pode variar são detalhes específicos do planejamento, mas não sua finalidade.

4. Análise das alternativas incorretas

• B – A estratégia global é um documento separado do plano de auditoria, ainda que ambos sejam necessários, não devendo ser confundidos. O plano detalha procedimentos; a estratégia define o rumo geral.
• C – O registro do planejamento é obrigatório, segundo as normas. Não cabe à equipe dispensar a documentação formal.
• D – A natureza e extensão do planejamento variam também em função de mudanças nas circunstâncias durante o trabalho, e não só pelo porte ou experiência dos membros.
• E – A responsabilidade pela estratégia global da auditoria é exclusivamente do auditor, mesmo que aspectos sejam discutidos com a administração. Não é compartilhada.

5. Estratégias para interpretação

Fique atento a palavras que universalizam (como "nunca" ou "sempre") e conceitos que podem confundir documentos e responsabilidades. Busque na alternativa informações fiéis às normas técnicas e evite respostas que relativizem obrigações do auditor.

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GABARITO LETRA A.

NBC TA 300 (R1) – PLANEJAMENTO DA AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 

Considerações adicionais em auditoria inicial

A finalidade e o objetivo do planejamento da auditoria não mudam caso a auditoria seja inicial ou em trabalho recorrente. Entretanto, no caso de auditoria inicial, o auditor pode ter a necessidade de estender as atividades de planejamento por falta da experiência anterior que é normalmente utilizada durante o planejamento dos trabalhos. Para a auditoria inicial, o auditor pode considerar os seguintes temas adicionais na definição da estratégia global e do plano de auditoria:

1- Exceto se for proibido por lei ou norma, manter contato com o auditor antecessor, por exemplo, para conduzir a revisão de seus papéis de trabalho;

2-Quaisquer assuntos importantes (inclusive a aplicação de princípios contábeis ou de auditoria e normas de elaboração de relatórios) discutidos com a administração e relacionados à escolha do auditor, a comunicação desses temas aos responsáveis pela governança e como eles afetam a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria;

3- Os procedimentos de auditoria necessários para obter evidência de auditoria suficiente e apropriada relativa aos saldos iniciais (ver NBC TA 510 – Trabalhos Iniciais – Saldos Iniciais);

4- Outros procedimentos exigidos pelo sistema de controle de qualidade da firma para trabalhos de auditoria inicial (por exemplo, esse sistema pode exigir o envolvimento de outro sócio ou profissional experiente para a revisão da estratégia global de auditoria antes de iniciar procedimentos de auditoria significativos ou de revisão dos relatórios antes da sua emissão).

Quanto ao erro da letra B

A estratégia global que deve incluir o plano de auditoria

Na verdade, a estratégia global orienta a elaboração do Plano de Auditoria, que é mais detalhado.

Gabarito "A". Mas deveria ter sido anulada, na minha opinião.

Embora a afirmativa da letra "a" esteja expressa na norma, no mesmo parágrafo traz a exceção. O que invalida a questão.

NBC TA 200

Considerações adicionais em auditoria inicial (ver item 13)

A22. A finalidade e o objetivo do planejamento da auditoria não mudam caso a auditoria seja inicial ou em trabalho recorrente. Entretanto, no caso de auditoria inicial, o auditor pode ter a necessidade de estender as atividades de planejamento por falta da experiência anterior que é normalmente utilizada durante o planejamento dos trabalhos. Para a auditoria inicial, o auditor pode considerar os seguintes temas adicionais na definição da estratégia global e do plano de auditoria:

·             exceto se for proibido por lei ou norma, manter contato com o auditor antecessor, por exemplo, para conduzir a revisão de seus papéis de trabalho;

·             quaisquer assuntos importantes (inclusive a aplicação de princípios contábeis ou de auditoria e normas de elaboração de relatórios) discutidos com a administração e relacionados à escolha do auditor, a comunicação desses temas aos responsáveis pela governança e como eles afetam a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria;

·             os procedimentos de auditoria necessários para obter evidência de auditoria suficiente e apropriada relativa aos saldos iniciais (ver NBC TA 510 – Trabalhos Iniciais – Saldos Iniciais);

·             outros procedimentos exigidos pelo sistema de controle de qualidade da firma para trabalhos de auditoria inicial (por exemplo, esse sistema pode exigir o envolvimento de outro sócio ou profissional experiente para a revisão da estratégia global de auditoria antes de iniciar procedimentos de auditoria significativos ou de revisão dos relatórios antes da sua emissão).

A estratégia inclui o plano.