Em referência à norma ISSAI 100 – Princípios fundamentais de
auditoria do setor público, o Manual de Auditoria Financeira do
Tribunal de Contas da União (TCU) destaca os dois tipos de
trabalho de auditoria, a saber: trabalhos de certificação e
trabalhos de relatório direto.
Ao aceitar uma proposta para realizar um trabalho de
certificação, o auditor deve considerar que, neste tipo de
trabalho:

Question

Em referência à norma ISSAI 100 – Princípios fundamentais de
auditoria do setor público, o Manual de Auditoria Financeira do
Tribunal de Contas da União (TCU) destaca os dois tipos de
trabalho de auditoria, a saber: trabalhos de certificação e
trabalhos de relatório direto.
Ao aceitar uma proposta para realizar um trabalho de
certificação, o auditor deve considerar que, neste tipo de
trabalho: Alternativa A: a parte responsável é quem avalia o objeto de acordo com os
critérios; Ou Alternativa B: tem escopo limitado e avaliação de risco e materialidade
facultada; Ou Alternativa C: é suficiente que o nível de asseguração seja limitado; Ou Alternativa D: não é apropriado quando se tratar de auditorias financeiras;  Ou Alternativa E: o auditor é quem avalia o objeto de acordo com os critérios
definidos na matriz de planejamento.

Qconcursos · Accepted Answer

Alternativa [A] a parte responsável é quem avalia o objeto de acordo com os
critérios; Questão sobre trabalhos de
auditoria no setor público.  

A norma internacional
de auditoria que trata desse assunto é a ISSAI 100 - Princípios fundamentais de
auditoria do setor público. O manual de auditoria do TCU e outros
manuais de auditoria do setor público, geralmente, apenas reproduzem os
conceitos estabelecidos na ISSAI 100. 

Vamos direto ao ponto da
questão. Veja esse recorte da ISSAI 100:“29. Existem dois tipos
de trabalho:• Nos trabalhos de
certificação, a parte responsável mensura o objeto de acordo com os critérios e
apresenta a informação do objeto, sobre a qual o auditor então obtém evidência
de auditoria suficiente e apropriada para proporcionar uma base razoável para
expressar uma conclusão. • Nos trabalhos de
relatório direto, é o auditor quem mensura ou avalia o objeto de acordo com os
critérios. O auditor seleciona o objeto e os critérios, levando em consideração
risco e materialidade. O resultado da mensuração do objeto, de acordo com os
critérios, é apresentado no relatório de auditoria na forma de achados, conclusões,
recomendações ou de uma opinião. A auditoria do objeto pode também proporcionar
novas informações, análises ou novas perspectivas."

Atenção! A diferenciação entre trabalhos de certificação
e de relatório direto DESPENCA em provas de auditoria do setor público.
Por isso, preste atenção nesse resumo matador que fiz aqui embaixo com a palavras-chave
que diferenciam cada conceito. Certificação: parte
responsável > mensura e apresenta o objeto. O auditor
apenas obtém evidência para expressar conclusão Relatório direto: auditor
faz tudo (mensura, avalia, seleciona, apresenta resultado etc). 

Agora veja o resumo do manual
de auditoria do TCU, onde cada tipo de auditoria (financeira, conformidade e
operacional) se encaixa:

Feita toda a revisão do
conteúdo, já podemos analisar as alternativas:

A) Certo, como vimos,
no trabalho de certificação, a parte responsável é quem avalia o objeto de
acordo com os critérios. Atenção! O termo técnico mais correto seria “mensura",
como tá descrito na norma. Mas essa alternativa é evidentemente a mais correta
ou menos errada. Infelizmente isso é comum em provas de múltipla escolha. 

B) Errado, como
princípio relacionado ao processo de auditoria como um todo (para trabalhos de certificação
ou relatório direto) a avaliação de risco e materialidade é importante e não
é facultada. Veja o disposto na ISSAI 100:“Após completar os
procedimentos de auditoria, o auditor revisará a documentação de auditoria para
determinar se objeto foi suficientemente e adequadamente auditado. Antes de
extrair conclusões, o auditor reconsidera a avaliação inicial de risco e
materialidade, à luz das evidências obtidas, e determina se procedimentos
adicionais de auditoria precisam ser realizados. “  

C) Errado, ambos tipos
de trabalho (certificação ou relatório direto) podem ter diferentes níveis de
asseguração (razoável ou limitado), conforme ISSAI 100:“32. Dependendo da
auditoria e das necessidades dos usuários previstos, a asseguração pode ser
comunicada de duas maneiras:• Por meio de
opiniões e conclusões que transmitam explicitamente o nível de asseguração.
Isso se aplica a todos os trabalhos de certificação e a certos trabalhos de relatório
direto(...)33. A asseguração
pode ser razoável ou limitada."

D) Errado, auditorias
financeiras são trabalhos de certificação por natureza, conforme ISSAI
100:“30. As auditorias
financeiras são sempre trabalhos de certificação, uma vez que são baseadas em
informações financeiras apresentadas pela parte responsável. As auditorias
operacionais são, normalmente, trabalhos de relatório direto. As auditorias de
conformidade podem ser trabalhos de certificação, de relatório direto ou ambos
ao mesmo tempo."

E) Errado, nos
trabalhos de certificação é a parte responsável quem mensura o objeto de
acordo com os critérios estabelecidos, eles podem ter sido definidos em uma
matriz de planejamento ou não.  

Gabarito do Professor: Letra A

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