Pela 14.133, seria 2ª linha de defesa.

#Salvando seu tempo.

1ª Linha de Defesa: Controles Internos da Gestão

É a linha de frente da organização, formada pelos próprios gestores e agentes públicos que executam as atividades rotineiras.

• Quem são: Dirigentes, gerentes operacionais e servidores responsáveis pela execução dos macroprocessos finalísticos e de apoio.

• Papel principal: Identificar, avaliar, controlar e mitigar os riscos inerentes ao dia a dia da operação. Cabe a eles implementar as ações corretivas e os procedimentos de controle interno para garantir o alcance dos objetivos imediatos da unidade.

2ª Linha de Defesa: Supervisão e Monitoramento

Situada ao nível da gestão, ela atua de maneira transversal para dar suporte e supervisionar o trabalho da primeira linha.

• Quem são: Comitês de risco, áreas de compliance, assessorias de controle interno (como as Assessorias Especiais de Controle Interno nos Ministérios) e núcleos de integridade.

• Papel principal: Desenvolver políticas, metodologias e orientações para o gerenciamento de riscos. Eles monitoram a eficiência das barreiras criadas pela primeira linha, facilitam treinamentos e ajudam a garantir a conformidade legal do órgão.

3ª Linha de Defesa: Auditoria Interna Governamental

É a camada de avaliação independente e objetiva, que reporta seus achados diretamente à alta administração.

• Quem são: As unidades de auditoria interna de cada órgão (Auditorias Internas Singulares) e os órgãos centrais do Sistema de Controle Interno (como a própria Controladoria-Geral da União - CGU). [1]

• Papel principal: Prestar serviços de avaliação e consultoria com total autonomia técnica. Eles testam de maneira crítica a eficácia de tudo o que foi planejado e executado pelas duas primeiras linhas, adicionando valor e sugerindo melhorias nos processos de governança.